第11讲 纳税筹划的条件与方法1课件

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1、第12讲纳税筹划的条件与主要方法纳税筹划的基本类型1，将收入从一种形式转为另外一种形式2，将收入从一个口袋转入另一个口袋3，将收入从一个纳税期间转移到另一个纳税期间一、纳税筹划的条件1、企业规模较大2、企业资产流动性强3、企业行为决策程序简化4、与企业长远发展目标一致纳税筹划的条件－企业规模较大企业集团下面有很多子公司、分公司，企业通过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母公司之间的交易，更有利于开展纳税筹划；其分公司、子公司、母公司之间进行资产流动，分摊费用，一些合同订单的转让都可以起到很好的纳税筹划效果。企业而言，当其发展到一定时期和规模，就会考虑对外投资

2、，或者多角经营，从而形成企业集团，或者是集团性企业。在这样的情况下，母公司与子公司或者子公司之间的利益流动而形成的涉税问题很自然地存在，而新企业所得税的《特别纳税调整》规定，又将在为企业集团处理大市场条件下税收利益的一个关键问题。几十年来，许多企业集团或者集团性企业都在纳税方法方面用足了智慧。其中，“合并纳税”（合并到总公司纳税）与“就地征收”成了部分企业与当地税务机关争论的焦点问题.进行企业的机构整合性重组首先要受到《公司法》的规范，因为对公司的整合必然涉及到投资人利益的调整，如果要对股权进行调整和变更，就需要进行具体操作的人员按照《公司法》的规定承办相关事宜；其次

3、要受到《合同法》的规范，只有参与重组各方意思表示一致的意见，才能够在重组活动中得到落实，否则，再美妙的重组方案也只能是纸上谈兵；第三要受到《会计法》和相关税收法律法规的规范，如果是上市公司，还要受到有关证券法律法规的规范等等。所以说，进行资产重组，是一个系统工程，需要操作人员对相关法律和法规系统地有机的结合起来运用。对于一些规模比较小的企业，由于其纳税筹划的空间相应比较小。所以，他们的重点一般应放在日常成本的管理、日常的采购和销售活动中。纳税筹划的条件－企业资产流动性强企业运营中，首先要对各种投资和经营等活动进行事先安排，这就必然要对资产、车间、设备进行安排，这些资产

4、的安排既包括将资本从企业内部分离出去，也包括从外部购买进来。因此，资产流动性越强，企业对适应纳税筹划方案的要求就越灵活机动；反之，如果企业的资产流动性差，则不能很好地进行纳税筹划。对于企业集团的税收筹划而言，重点环节是企业生产要素的组合和经营业务流程的调整。实际操作都是由其他职能部门完成的，财务人员只对有关业务运行过程中产生的信息进行核算和归集。纳税筹划的条件－企业行为决策程序简化企业行为决策程序的简化有利于进行纳税筹划，如果企业的行为决策程序比较复杂，即使企业在税收筹划方面提出了很好的方案，但最后的落实可能会在比较复杂的行为决策程序中出现这样或那样料想不到的问题。在

5、具体实务过程中，企业集团业务（比如资产重组等）并不是单项业务的简单操作，一般情况下，一个资产重组业务往往伴随着几个经济事项同时操作.行为决策程序的简化有利于进行有效的筹划!.纳税筹划的条件－与企业长远发展目标一致企业采用的各种纳税筹划方案以及实施的过程应尽量与企业的长远发展目标相一致。企业的发展由各种因素来合力共同推动的，税收只是其中的一个因素，企业减轻纳税并不能等同于企业的长足发展，企业的发展更取决于企业产品的知名度、产品的质量、市场营销、人力资源、企业管理等各个方面。筹划多数情况下不在企业的财务环节，而是在业务操作环节，比如采购环节，生产环节和销售环节等等。而企业

6、集团的业务运作就更是如此了，除了一般性的债务重组业务以外，几乎所有的筹划事项都需要筹划人站在战略的高度来审视相关业务与企业发展之间的关系。所以企业采用的各种纳税筹划方案和实施的具体过程，必须最大限度地把促进企业发展的其它各种因素都发挥更大的能量，以便同心协力地共同促进企业及早实现其长远发展目标.纳税筹划条件纳税筹划效果企业规模大好小纳税空间小，筹划不易资产流动性好容易实施纳税筹划差不好行为决策程序简化容易纳税筹划实施复杂与企业长远发展目标相符合好不符合不好纳税筹划条件比较不容易纳税筹划实施涉税风险集团企业或者同一个投资人下属若干个子公司之间发生的业务，从法律上讲就构成

7、关联业务。如果再涉及到的其他业务，从机构调整的角度讲有企业的设立、合并、分立、清算和企业集团的业务整合等；从具体资产调整的角度讲，有对外投资、资产出售、资产置换等；还可以分析出其他相关业务如非货币性交易、债务重组以及关联业务的处理等等。在这些事项中，往往都是若干的涉税事项交织在一起的，而现实中，税收政策只对单个事项作出规范。这就是企业集团性业务容易产生涉税风险的根本原因。对纳税人行为的约束推定原则实质高于形式和商业目的原则关联方合同与正常合同收入转移原则推行过错推定责任原则的理由过错推定实际上是通过推定行为有过错的方式将举证责任转移给义务违反者，之所