内部控制质量与盈余管理的相关性研究--基于深市制造业的经验数据

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1、学校代码１０１２５专业代码１２０２０１Ｑ硕士学位论文题目内部控制质量与盈余管理的相关性研究—基于深市制造业的经验数据姓名张瑶专业会计学研究方向会计理论所属学院会计学院指导教师李端生二零一八年六月九日学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目内部控制质量与盈余管理的相关性研究——基于深市制造业的经验数据姓名张瑶专业会计学研究方向会计理论所属学院会计学院指导教师李端生二零一八年六月九日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&Economi

2、csThesisforMaster’sDegreeTitleResearchonthecorrelationbetweenInternalControlQualityandEarningsManagement——BasedontheEmpiricalDatafromManufacturingIndustryinShenzhenStockExchangesNameZhangYaoMajorAccountingResearchOrientationAccountingTheorySchoolSchoolofAccountingTutorLiDuanshengJune9th

3、，2018山西财经大学硕士学位论文摘要随着我国市场化程度的提升，上市公司的经营范围趋向多元化，财务状况趋向复杂化，导致经营者利用盈余管理手段操纵财务数据事件的不断发生。盈余操纵行为不仅不利于投资者做出正确决策，而且影响企业的长远发展，扰乱资本市场的政策运行。内部控制的目标之一是合理保证财务报告质量，而盈余管理行为的大量存在则会降低会计信息的可信度，因此内部控制质量与盈余管理的关系成为会计界研究的热点。目前学界对两者关系存在截然不同的观点：一种是以方红星、张龙平为代表的学者认为在一定程度上，高质量的内部控制能够抑制盈余管理；另一种是以张国清为代表的学者认为内部控制质量与

4、盈余管理没有必然关系。鉴于此，本文拟以内部控制质量与盈余管理的相关性为研究对象，选取具有代表性的制造业为研究样本，并且考虑不同上市板块的差异性，开展更深层次的研究。本文采用文献研究法与实证研究法相结合的方式。首先，回顾国内外关于内部控制质量与盈余管理相关性的研究成果，并对内部控制和盈余管理的相关理论进行阐述，从而依据委托代理理论、信息不对称理论和信号传递理论，提出假设。其次，选取深市A股主板、中小板、创业板上市的制造业企业为研究对象，搜集2014-2016的相关数据，并采用扩展的琼斯模型来计量盈余管理水平，利用迪博公司的上市企业内部控制指数来衡量内部控制质量，通过ST

5、ATA13.1进行描述性统计、相关性检验、回归分析和稳健性检验。最后，根据实证结果，得出以下结论：（1）制造业上市企业内部控制质量越好，盈余管理水平越低。（2）与主板制造业上市企业相比，中小板、创业板制造业上市企业内部控制质量与盈余管理的负相关关系更显著。（3）资产负债率、销售增长率、管理者薪酬与盈余管理显著正相关，董事会规模、经营现金流量净额与盈余管理显著负相关。基于以上结论，从上市企业与监管机构两个方面，提出相关建议。关键词：内部控制质量,盈余管理,相关性,制造业1内部控制质量与盈余管理的相关性研究ABSTRACTWiththelevelofascensionof

6、China'smarketization,thescopeofbusinessoflistedcompaniestendtodiversify,financialstatustendstocomplicate,causeoperatorsuseearningsmanagementtomanipulatefinancialdata.Earningsmanipulationisnotonlybadforinvestorstomakecorrectdecisions,butalsoaffectsthelong-termdevelopmentofenterprisesandd

7、isturbsthepolicyoperationofcapitalmarkets.Oneofthetargetofinternalcontrolisreasonabletoguaranteethequalityoffinancialreporting,andalotofearningsmanagementbehaviorwillreducethereliabilityofaccountinginformation,thustherelationshipbetweeninternalcontrolqualityandearningsmanagemen