试点背景下内部控制质量与盈余管理相关性研究——来自沪深a股制造业经验数据

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1、独创性声明学位论文题目：达惠蜚量王曲部控剧厦量量盈金笆堡担差性讶究塞自淀渥△避剑造些经验数握木人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文屮引用他人已经发表或出版过的研究成果，文屮已加了特别标注。对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师、朋友、同仁在文中作了明确说明并表示衷心感谢。签字日期:如喀年月扣日学位论文作者:孤淹竣学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解重庆工商大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆工商

2、大学研究生处可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。保密的学位论文在解密后适用本授权书年止木论文：口不保密，口保密期限至导师签名：、刁,注位论文作者始面淞签字FI期：月谯付如签字日期:触3年月知日艮胤专泸重庆工商大学硕士学位论文?????雨训必摘要？？？？..？???第章绪论??•研究背景与研究意义？。..研究背景？..研究意义？・研究思路？・・•研究内容与研究方法••研究内容？・・研究方法？.创新之处•.第章国内外研究现状.?.??.??.??..

3、.?.内部控制质量概念界定.•内部控制的研究?.•盈余管理的研究.•内部控制与盈余管理相关性研究??・•述荽？第章内部控制与盈余管理的理论分析•相关理论…..委托代理理论?.••信息不对称理论？..制度变迁理论？・・・理论分析...??.・..委托代理是盈余管理产生的根本原因..内部控制是解决委托代理问题的一把利器••信息不对称是内部控制存在的必然性。..强制性制度变迁是内部控制建设的推动力?・・•本章小结？内部控制质量与盈余管理实证设计??•?..O...?第章•研究假设？•样本选择及数据來源?.•变量选择与设计.

4、..被解释变量的选择??。..解释变量的设计?...控制变量的选择。..变量描述与定义.，模型设计…第章内部控制质量与盈余管理实证结果分析・•描述性统计？？・・..变量描述性统计...样本描述性统计…??..重庆工商大学硕士学位论文????????・相关性分析？？・•初步回归分析?.•进一步冋归分析.第章研究结论与政策建议?.?•研究结论.•政策建议・・，研究不足与展望参考文献.?.??...?、附表沪深股制造业、主成分得分汇总表附表沪深股制造业的结果汇总表致谢??.在校期间发表论文及参加课题一览表.??.?...?

5、???....重庆工商人学硕士学位论文摘耍自世纪以来，重大财务丑闻频繁曝光以及其后上市公司纷纷破产或被收购，引起世人的密切关注,并促使人们开始重新认识内部控制理论和实务问题。无论是在企业屮实施内部控制审核制度，或者实施内部控制鉴证制度,盈余管理行为与财务舞弊行为依旧频频发生，这种现象引发了人们深刻思考:具有保证财务报告质量、规避风险作用的内部控制制度，为何没有发挥其作用我们又该如何客观地评价内部控制的有效性呢这些现象和问题，引发了全球各界对内部控制新一轮的研究与尝试。美国国会颁布了法案》，首次从监管角度严格规定上市公

6、司内部控制及其披露问题。各国监管部门也认识到：内部控制不仅是企业自身管理的需要，也是外部监管和社会公众的要求。近几年，为加快企业内部控制规范体系的建设，我国政府就内部控制建设规划和监管问题陆续地颁布了重要的相关法律法规。例如，上交所在年月，发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的文件。年月，五部委又联合对外发布了《企业内部控制基本规范》的文件。其后，年月，五部委又发布了三项配套指引。这些配套指引既为企业自我评价内部控制质量提供了共同标准，乂为监管部门及广大社会公众的信息需求提供保障。紧接着，五部委又制订了内部控

7、制规范试点工作的实施计划表。随着一系列措施的推进与深化，内部控制试点是否达到人们预期的效果，成为研究热点。在该试点实施一年多的背景之下，本文尝试站在外部使用者公众的角度，选取了年度沪深股制造业上市公司作为研究对象，以内部控制五项基本目标的实现程度为基础,重新改进并设计击能够定量冃客观地评价内部控制质量的指标体系，并采用主成分分析方法构建内部控制质量综合指数，来衡量内部控制有效性水平。在此基础上，本文实证分析了沪深制造业全样本内部控制质量与盈余管理的相关性，并口对试点组和对照组样本的内部控制质量进行描述性统计分析。本文

8、研究结果表明：实证研究验证了沪深制造业全样本的内部控制质量与盈余管理存在显著负相关性的假设。描述性统计研究说明试点组的内部控制整体水平明显提高，且其盈余管理程度明显低于非试点组样本。顺着研究思路,本文将研究内容分为六章节。第一章是绪论,主要介绍了本选题的研究背景和意义，概述本文的研究内容、方法及可能创新点，以图解方式说明研究思路;第二章是现状回