06财政厅决算财务分析

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1、财务报表分析一、财务分析基本原理财务分析的产生与发展是社会经济发展对财务分析信息需求与供给共同作用的结果。会计技术与会计报表的发展为财务分析的产生与发展奠定了理论基础。(一)财务分析与会计技术发展财务分析的基础是财务报表，财务报表的基础是会计技术。因此，会计技术发展影响或决定着财务分析的产生与发展。会计技术的发展可分为四个阶段：第一是利用会计凭证记录交易事项；第二是利用会计分类账记录交易事项；第三是编制财务报表；第四是财务报表解释。财务报表解释的目的是给管理者提供经营管理信息。财务报表解释要求财务分析。因为财务报表是会计分类账的缩写，相当少的财务报表数据代表了无数会计借贷的结果。

2、由于有些财务报表数据非常综合，它是无数业务交易的结果，因此，对于财务报表反映的单一数据与无数业务交易之间就存在许多需要解释的。为了解释介于财务报表与业务交易之间的中间数据，就要对财务报表进行分析，即从总体分解到具构成因素，或者说是采用与会计相反的程序，从财务报表回到原始分录。财务报表解释要求比较。对财务报表构成因素的进一步检验，并不能得出最终财务状况的结论。计量各因素的相关程度是必须的。例如，只看企业的流动负债绝对额是不能得出企业支付能力好坏的结论，必须将其与流动资产相比较，即从流动负债与流动资产之间的相关程度说明企业的支付能力。因此，解释企业财务状况仅分解财务报表是不够的，还要

3、进行各种相关比较，包括不同历史阶段的比较。而对财务报表信息的比较正是财务分析的基本技术。（二）财务分析与会计汇总(或报表)的历史发展要全面理解财务分析的产生与发展，了解会计汇总及报表的发展是有益的。会计从最初记录交易到以货币计量形成会计余额；然后从会计余额发展到会计汇总；再从会计汇总发展到会计报表。对会计汇总的需要来自于经济发展与管理需求。有资料表明，对资产与负债的汇总被认为存在于14世纪。到16世纪，会计汇总成为复式记账(会计平衡)形式的有机组成部分。当企业经营规模较小时，会计余额汇总可反映财务状况与经营结果，并可供企业所有者和合伙人检查，不需要在会计汇总或会计分类账基础上编制

4、财务报表。随着19世纪末期企业规模增大，公司开始有许多投资者，编制更多的会计汇总给所有股东是必须的。因此，会计余额汇总或总分类账被发展成当代的资产负债表。现代会计实践中使用的其他财务报表是近代随着经济发展及对会计的需求而加入会计程序的，如利润表、财务状况变动表、现金流量表等。从会计余额、会计汇总到财务报表的发展，反映了财务分析与会计发展是紧密相关的。随着经济发展及人们对会计信息的需求，会计技术不断发展，财务报表不断完善。而会计技术和财务报表的发展与完善，又促进了财务分析的发展。（三）财务分析的目的1.债权人债权人非常关注其贷款的安全性条款。这些条款通常有两种类型：一种是以资产公允

5、市场价值抵押资产形式做担保，或者限制那些减少企业价值的商业行为的其他承诺(如对支付股利的限制)；另一种是对偿还本金和支付利息的担保。为了这个目的，债权人很注意债务人的现有资源以及未来现金流量的可靠性、及时性和稳定性。2.权益投资者权益投资者关注企业的盈利能力与可持续发展能力。3.管理当局管理当局是由那些被企业所有者(或其代表)雇用的，对企业资产和负债实施有效管理的个人组成的。他们关心企业的财务状况、盈利能力和未来持续发展的可能性。4.审计师审计师是审查财务报表并确保财务报表的编制符合公认实务的外部人员。审计的结果是对财务报表的公允性表达一个审计意见。审计的基本目的是在某种程度上确

6、保财务报表中没有重大错误和故意或非故意的不规范处理。5.董事董事通过财务报表分析有助于他们行使股东赋予他们的监督权。二、财务分析的依据企业财务报告分为会计报表和财务状况说明书、会计报表附注三部分。企业会计报表按其具体格式和内容不同又分为资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表，企业集团中的母公司还应按照规定的范围编制合并报表。企业的年度财务报告必须由注册会计师依法审查验证，并附以审计报告才能对外报告。1．会计报表会计报表是提供会计信息的载体，是会计信息经过系统的加工和处理的产物，企业必须按照各项会计准则，遵照一定的会计方法、会计处理程序井按规定的格式和内容定期编制。会计报表按照其

7、反映的内容可分为主表和附表。主表是综合反映企业经济活动的报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，附表是对主表中某些重要项目做进一步说明的报表。2．会计报表附表及附注会计报表附表主要是指上述四张主要会计报表的附表，是补充反映企业财务状况、经营成果和现金流量的报表。资产负债表附表主要包括存货表、固定资产及累计折旧表、在建工程表、无形资产及其他资产表、留存利润表、所有者权益变动表，它们是用来说明资产负债表中重要资产和资金来源项目详细情况的报表，有利于对主要资产项目和