增值税一般纳税人资格认定新旧政策异同点

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1、增值税一般纳税人资格认定新旧政策异同点中国税网作者吴清亮来源于省局网页《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称“新办法”）国家税务总局以2010年第22号令的形式予以发布，并自2010年3月1日起执行。与原规定即《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税明电[1993]52号、国税发[1994]59号，以下简称“旧办法”），《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》（国税明电[1993]60号），《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函

2、[1998]156号），《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》（国税函[2002]326号）相比，这次除以部门规章——总局令的形式发布外，还存在有许多异同点，现分析如下：原政策规定新政策规定异同点分析国税明电[1993]52号、国税明电[1993]60号、国税发[1994]59号、国税函[1998]156号、国税函[2002]326号国家税务总局令2010年第22号不同点：新办法以部门规章——总局令的形式发布，旧办法以部门规范性文件——明传电报、函件以及通知形式发布。《

3、中华人民共和国增值税暂行条例》将于一九九四年一月一日起实施。为了保证新税制的顺利实施，规范增值税的管理，国家税务总局决定实行增值税一般纳税人认定制度。（国税明电[1993]52号）现将《增值税一般纳税人年审办法》印发给你们，请根据本地实际情况，尽快制定出具体的操作办法，把年审工作做好，有何情况和问题请及时向总局报告。（国税函[1998]156号）《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已于2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。不同点：旧办法为规范增值税管理决

4、定实行增值税一般纳税人认定制度，做好增值税一般纳税人年审工作而印发。新办法规定一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理均适用新办法。需要指出的是这次新办法出现两个不同的执行时间，一个“自2010年3月20日起施行”一个“本办法自2010年3月1日起执行”，笔者认为那个对纳税人有利执行那个。第一条为严格增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)认定制度，加强对一般纳税人的纳税管理，维护增值税纳税秩序，特制定本办法。（国税函1998]156号）第一条为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人

5、民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。相同点：旧办法与新办法均是为了加强增值税一般纳税人资格认定管理而制定，发文的目的相同。　第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。不同点：新办法明确了文件的适用范围并单列条款。一、凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)，均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。二、一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，

6、包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。……三、……由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免企业不办理一般纳税人认定手续。（国税发[1994]59号）第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。相同点：增值税一般

7、纳税人均应办理一般纳税人认定手续。不同点：1、旧办法强调一般纳税人增值税销售额是指年应税销售额，对全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续；新办法则规定增值税销售额包括免税销售额。2、旧办法要求总分支机构不在同一县(市)的应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。新办法不再强调总分机构问题，统一于修订后的新条例。3、旧办法对“年”解释为“一个公历年度内”，新办法对“年”解释为“在连续不超过12个月的经营期内”。三、年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税

8、额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。