浅谈企业“小金库”检查和防治

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1、浅谈企业“小金库”检查与防治一、“小金库”基本认识1.“小金库”定义演变“小金库”是民间俗语，上世纪七十年代末财政部曾使用“小钱柜”一词。1986年开展的税收财务物价大检查采用了“小金库”这一述语。“小金库”专项治理之所以还沿用这个提法，主要是考虑“小金库”一词在过去的文件和专项工作中曾多次采用，各方面比较容易理解。小金库定义：根据《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号）规定，企业“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。与以往相比，上述对“

2、小金库”的定义表述更为明确，内涵更加明确，外延也有较大拓展：一是不再突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分财务会计部门账内或者预算管理，强调符合规定的单位会计账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其形成的账外资产和账外股权。2.“小金库”的认定认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿，账簿必须是本单位的法定会计账簿，对于纳入关联企业或者下属单位的会计账簿，或者不纳入本单位法定的会计总账、明细账、日记账等的资金（含有价证券）及其形成的资产都属于“小金库”。二、“小金库”存在形式及其资金来

3、源1、现金形式。现金形式存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。表现为：一是收入不入账。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将业务收入截留形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种

4、现金回扣等。2、银行存款形式。银行存款形式的“小金库”，是当前小金库的主要形态，往往金额较大，主要由单位或部门支配，既有单位账外账户，也有以个人名义开设的账户。如：将收入存放在下级企业账户，通过下级企业走账；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，逃避日常监管等等。3、有价证券形式。有价证券多为企业账外购买的各类国债、企业债券、股HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.Ivis

5、itedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed3票和购物卡等，新形势下产生的一种新形式。一般来源于公用闲置资金或在违法理财过程中形成的收益，而购物卡还可能是下级企业或关联企业运用“小金库”资金或销售费用购买赠送的。4、固定资产形式。固

6、定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房产等，它们不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。这部分“小金库”来源途径大致有两类：一是来源于企业改制、固定资产报废、公司合并过程中形成的账外资产；二是以相关业务交易为背景，由相关单位购买车辆、房屋等由本企业使用，在本企业不入账。5、股权和债权形式。这里的股权与债权主要是指企业“小金库”对外投资和借款形成的股权和债权，不包括股票、债券等有价证券，属于“小金库”的衍生形态。尤其是企业或部门与关联单位之间股权、债权关系，往往是以一种契约或协议的形式出

7、现，甚至是一种口头上的承诺。其来源可能是企业改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数人知悉。三、“小金库”支出用途“小金库”的使用五花八门，违法性质的恶劣程度、情节严重程度不尽相同，概括起来主要有：弥补成本费用不足；购置资产、对外投资或对外借款；发放职工工资奖金、福利等；接待宴请、公款旅游、职务消费；礼品礼金支出；私分、贪污、挪用。四、检查“小金库”的主要方法1、突击盘存法。对于现金形式的“

8、小金库”，比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度执行等情况进行综合分析