资源描述：
《实质性漏洞认定标准》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、实质性漏洞认定标准2006年是公司的第一个内控审计年，我们的目标是确保通过审计，这就首先需要我们了解审计标准。根据美国上市公司会计监管委员会审计准则第二号，公司内控部与普华专家共同编写了内控审计缺陷认定规范，并且已经纳入到公司内部控制管理手册第五分册，发布执行。这是我们通过审计测试的最基本的标准和条件。今天我向大家介绍实质性漏洞的认定标准。我讲三个方面的内容：1、基本概念2、认定标准3、关注问题第一个内容：基本概念内控体系运行的基本要求是设计有效，执行有力。在内控审计的过程中，所有的审计发现，统称为例外事项，根据《缺陷认定规范》对例外事项进行
2、分析评估，可以判定出控制缺陷，再根据缺陷的影响程度和重要性，将缺陷划分为：一般缺陷重要缺陷实质性漏洞ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,toprev
3、entthePartymember一般缺陷：如果内控设计或运行使得管理层或员工在执行指定任务的正常过程中，无法及时防止或发现错报，那么就存在一般内部控制缺陷。重要缺陷：一种严重影响公司根据公认会计准则要求对财务报告数据进行可靠的初始化处理、授权、记录、处理和报告的能力的一个或多个控制缺陷的汇总。重要缺陷有一定可能性导致不能防止或发现错报金额大于“不重要”的年度或中期财务报告的错报。这里，重要缺陷有三个关注点，第一，严重影响公司的财务报告；第二，它是一个或多个控制缺陷的汇总；第三，错报的金额大于“不重要”。实质性漏洞：导致无法预防或发现年度或中
4、期财务报表重大错报的可能性“大于微小”的一个重要缺陷或多个重要缺陷的组合。这里也有两个关注点，一个是“重大错报”，“重大错报”的具体含义我们后面再作介绍。第二，就是“大于微小”。不同层面控制缺陷类型的认定具体标准不同，但方法基本一致，即定量分析或定性判断。内控缺陷认定程序如该图所示：ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".Isamustadheretotheindividualabsorpt
5、ionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember例外事项能否代表总体以及追加测试是否仍存在缺陷对年度及中期财务报表是否“不重要”？年度和中期财务报表的潜在错报是否低于“重要”？实质性漏洞例外事项一般缺陷重要缺陷是，是，是，否，否，否，内控缺陷对财务报告的影响如该图表所示：缺陷类型与管理层沟通与审计委员会沟通与董事会沟通公司对外披露审计报告意见一般缺陷√无保留意见重要缺陷√√√
6、无保留意见实质性漏洞√√√√否定意见第二个问题：实质性漏洞的认定标准ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymembe
7、r实质性漏洞认定标准共有九个方面：1、对已签发的财务报告重报更正错误2、审计师发现的、未被识别的当期财务报告中的重大错报3、审计委员会对财务报告内部控制监督无效4、公司内部审计职能或风险评估职能无效5、高级管理层中的任何程度的舞弊行为6、重大缺陷没有在合理期间得到整改7、控制环境失效8、信息系统总体控制无效9、已确认的超过控制标准的重大错报以上九个方面任何一个方面存在实质性漏洞，即可被认为内控无效，审计师将出具否定意见。下面逐一介绍：一、对已签发的财务报告重报更正错误ofwork,relationships,needandpossibilit
8、y,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".Isamustadheretotheindiv
