房地产专题：房产税渐行渐近，狼来了？

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1、正文目录1.房地产行业总税负31.1.房地产行业税收体系31.2.房地产行业税收贡献大62.房产税渐行渐近83.主要国家房产税征收办法94.中国房产税开征条件144.1.立法先行144.2.不动产登记154.3.征收方式的确定155.房产税征收额度测算166.房产税对房价的影响167.结论及建议17图表目录图表1：房地产税收体系3图表2：以下5种税占房地产行业80%以上5图表3：房地产行业交易环节税收占比过半6图表4：房地产行业总税额与当年房地产销售额的比重6图表5：房地产行业总税额占全国税收比重，房地产相关税收占了地税近30%6图表6：房地产在

2、全行业中也属于税负较重的行业7图表7：2015年房产税占整个房地产税收仅12.4%7图表8：房产税不到总税收的2%7图表9：过去几年房价节节攀升（元）8图表10：房地产购置费增速放缓8图表11：部分国家房产税制度情况10图表12：德国房价指数（2010年=100）11图表13：上海和重庆房地产税征收情况12图表14：OECD国家不动产税占GDP和总税收比重13图表15：房地产税立法程序15若出现排版错误，可凭借下载记录，加微信535600147，获取PDF版本1.房地产行业总税负1.1.房地产行业税收体系在现行房地产税收体系中，与房地产相关的税种

3、主要有房产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、增值税（营业税已于2016年5月1日起改为增值税）、城市维护建设税（教育费附加）、印花税和企业所得税、个人所得税共10个税种。涉及开发建设、交易、保有三大环节。其中，开发建设环节涉及7个税种，交易环节，涉及7个税种，在保有环节，有2个税种。图表1：房地产税收体系所处环节税种名称征收对象税收类型若出现排版错误，可凭借下载记录，加微信535600147，获取PDF版本土地购置环节耕地占用税财产税契税其他增值税出售方商品税城市维护建设税（教育费附若出现排版错误，可凭借下载记录，加微信5356

4、00147，获取PDF版本出售方商品税加）若出现排版错误，可凭借下载记录，加微信535600147，获取PDF版本房地产交易环节土地增值税出售方所得税所得税出售方所得税出售方、购买若出现排版错误，可凭借下载记录，加微信535600147，获取PDF版本印花税其他方若出现排版错误，可凭借下载记录，加微信535600147，获取PDF版本房地产保有环节（仅限经营性契税出售方其他房产税自用、租赁财产税城镇土地使用税自用、租赁财产税增值税租赁商品税城市维护建设税（教育费附若出现排版错误，可凭借下载记录，加微信535600147，获取PDF版本用房）加

5、）租赁商品税若出现排版错误，可凭借下载记录，加微信535600147，获取PDF版本印花税租赁其他所得税租赁所得税来源：网络资料，国联证券研究所（1）房产税。现行房产税的基本规范，是1986年10月1日起施行的《中华人民共和国房产税暂行条例》。房产税以城市、县城、建制镇和工矿区为征税范围，以房地产（所谓房地产，是指有屋面和围护结构有墙或两边有柱，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池、油柜、酒窖、菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窖以及

6、各种油气罐等，不属于房地产。财政部、国家税务总局《关于房产税和车船使用税儿个业务问题的解释与规定》，财税地字[1987]3号）为征税对象，以在征税范围内的房屋产权所有人或使用人为纳税人。房产税的计税方法分为从价计征和从租计征两种形式，计税依据是房地产的计税价值或房地产的租金收入。从价计征的，按房地产原值一次减除10%-30%后的余值计征，税率为1.2%；从租计征的，按房地产出租的租金收入计征，税率为12%。（2）城镇土地使用税。现行城镇土地使用税的基本规范，是2007年1月1日若出现排版错误，可凭借下载记录，加微信535600147，获取PDF版

7、本起施行的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地为征税范围，以在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人。城镇土地使用税采用差别幅度税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。（1）耕地占用税。现行耕地占用税的基本规范，是2008年1月1日起施行的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。耕地占用税以纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地为征税范围，以占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人为

8、纳税人。耕地占用税采用地区差别定额税率。（2）增值税。现行增值税的基本规范，是2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》