税务会计师 专业管理师论文 纳税筹划在企业经营管理中的应用－承德建龙纳税筹划应用浅析

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1、税务会计师专业管理师论文论文题目：纳税筹划在企业经营管理中的应用－承德建龙纳税筹划应用浅析纳税筹划在企业经营管理中的应用－承德建龙纳税筹划应用浅析摘要：通过介绍纳税筹划的定义、作用、特点，以及如何利用国家税收政策，企业在不违法的情况下，使用几种方法来进行合理的避税；同时，由正在发展、壮大的承德建龙钢铁有限公司中的一些税务业务，分析说明企业应如何运用“纳税筹划”来合理避税，为企业的发展作出贡献。关键词：纳税筹划定义特点及应用分析正文一、前言税收与我们每个人以及每个企业息息相关，随着经济全球化迅猛的发展，我国社会主义市场经济的日趋成熟，以及我国作为WTO成员享有权利和义

2、务逐步的兑现，如何充分利用好国内、国际税收政策法规资源，发展和壮大企业的实力，通过合理的税收筹划来最大限度的减少税收成本，谋求合法的经济利益，以达到企业、国家和社会多赢的目的，是我们每个纳税人越来越关心的问题。　“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为”。可以用算式表示：纳税筹划=避税筹划+节税筹划+转嫁筹划。承德建龙作为一个发展壮大的钢铁企业，如何运用国家税收政策，合理避税，增加企业效益，使企业有更大的发展后劲，这是我们应该共同研究的课题。二、纳税筹划的作用：纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税

3、方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。同时，他又可以解释为：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排，选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。　举一个最普遍的、最简单的例子。比如，某企业年终决算时应纳税所得额为10.10万元，根据税法规定，10万元以上的所得税率为33%，那么企业应缴纳的所得税为101000X33%=33330元。假如企业决算前通过境内非营业性社团组织公益性捐赠1000元，那么应纳税所得额就变成了101000-1000=100000元。根据税法规定，3万元至10万元的所得税率为27%，因此，该企业应

4、缴纳的所得税为：100000X27%=27000元。这时，1000元=6330元。由此，纳税筹划的作用可见一斑1、纳税筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点。企业在不违背税收政策法规的前提下，通过积极的筹划和安排，降低税负的成本，增加企业的权益，是法律和社会赋予企业的基本权利，合法的纳税筹划则是对这一权利的正当行使。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收的政策意图得以实现，对政府、对企业、对社会都有利。企业节税----利润增加----扩大再生产----国家税收增加2、纳税筹划有利于规避风险，提升企业形象。通过纳税筹划，可以

5、使纳税人在一定时空范围内，利用有限的经济资源回报社会，提升企业的公众形象，对企业产品或服务市场份额的抢占无疑起着积极的推进作用，有利于企业良性的循环和发展。3、有利于提高企业的经营管理水平，增强企业的竞争力。纳税筹划是一种高智商的增值活动，为进行纳税筹划而起用高素质、高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定基础。三、税收筹划的特点１．合法性。纳税筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内。根据税收法规原则，国家征税必须有法定的依据，纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。当纳税人依据税法做出多种纳税方案时，根据资本市场中人的自利行为原则，选择税负较低的方

6、案来实施是无可指责的，因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。　２．筹划性。由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的，如实现或分配净收益后才缴纳企业所得税，销售不动产后才缴纳营业税，其滞后性使得纳税筹划成为可能。　　3、目的性。纳税筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间。四、纳税筹划的应用：要用足、用活好国内、国际税收政策资源,主要应在以下几方面入手：第一要选择适宜的投资地点。第二，选择适宜的投资产业。第三，选择适宜的投资组织形式第四，选择适宜的会计核算方法。在这里

7、我们主要讨论第一和第四点。1、企业在投资经营中，除了要考虑投资地区基础设施、原材料供应、金融环境、外汇管制、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地区的税制差别也应作为一个重要的考虑因素。承德建龙坐落在兴隆县与鹰手营子矿区两个行政区交界处，我们的在建项目（在布局允许的情况下）完全可以考虑两个县区税收的优惠政策，哪一方有利于企业，就在哪里建。2、与会计核算方法选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税。在具体会计实务中，主涉及四个大的方面，即存货的计价方法的选择、固定资产折旧方法的选择、费用列支方法的选择，以及收入确认方法的选择。企业应根据具体经营环境选择适宜的会计核