纳税筹划在造船企业中应用

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1、纳税筹划在造船企业中应用摘要：纳税筹划是在依法纳税的基础上，在税法允许的范围内，企业利用合法合规的手段，延缓或减轻企业税负的一种行为。通过纳税筹划，可减轻企业税负，节约成本支出，提高企业的市场竞争力。大型船舶制造企业的税负主要以增值税和企业所得税为主，合理的纳税筹划可以使造船企业的增值税和所得税税负减轻，提高企业的经济效益。本文以生产和销售大型船舶的造船企业为例，浅谈一下增值税及企业所得稅的纳税筹划在造船企业生产经营活动中的运用。关键词：纳税筹划；减轻税负；增值税；企业所得税；运用TheApplicationofRatepayingPlan

2、inShipbuildingEnterprisesZHANGYing(CSSCGuangzhouLongxueShipbuildingCo.,Ltd.Guangzhou511462)Abstract：Ratepayingplanisanactionwhichenterprisesretardorreducetaxesbylegalmeansonthebasisofpayingtaxaccordingtolawandwithinthelimitspermittedbytaxlaw.Ratepayingplancanreduceenterpri

3、ses^taxes,savecostexpendituresandenhanceenterprises^competitivepowerformarkets.Themaintaxesoflargeshipbuildingenterprisesarevalue-addedtaxandenterpriseincometax.Areasonableratepayingplancanreduceshipbuildingenterprises'value-addedtaxandincometaxandraiseenterprises^economic

4、benefits.Thispapersetsa.largeshipbuildingenterpriseasanexampletoanalyzetheapplicationofratepayingplanofvalue-addedtaxandenterpriseincometaxintheshipbuildingenterprise^sproductionandmanagement.Keywords：Ratepayingplan；Reducetaxes；Value-addedtax；Enterpriseincometax；Applicatio

5、n纳税筹划是指在依法纳税的基础上，在税法允许的范围内，纳稅人利用合法合规的手段，通过经营和财务活动的有效安排，使企业税负延缓或减轻的一种行为。合理的纳税筹划，可减轻企业稅负，节约成本支出，提高企业的经济效益,从而提高企业的市场竞争力。受全球金融危机的影响，目前造船企业新船毛利率大幅降低，企业降本增效任务艰巨。由于大型船舶制造企业的税负主要以增值稅和企业所得稅为主，因此，如何在国家法律允许的范围内对增值税及企业所得税合理的进行纳税筹划，使企业税负最轻，成为目前造船企业面临的关键问题之一。本文以生产和销售大型船舶的造船企业为例，浅谈一下增值税及

6、企业所得税的纳税筹划在造船企业生产经营活动中的运用。1增值税的纳税筹划1.1充分利用船舶企业"先退税后核销"的出口退税税收优惠政策出口退税作为一项税收优惠政策，能够有效的增加企业的流动资金，加快资金周转速度，促进企业的经营发展。但出口退税须待货物出口且出口退税凭证（出口报关单、银行收汇水单、出口发票）收集齐全后，方可向税务机关申请办理退税。而大型船舶的建造具有建造周期长、资金投入量大的特点，如一艘30万t级原油轮，单船价格约8亿元，建造周期约一年半，如待全船出口后才能申请办理退税，企业资金压力极大。为支持船舶和大型成套机电产品出口，减轻企业

7、资金压力，2004年，国税总局发文对此两类产品出口可实行'‘先退税后核销”。（《国家税务总局关于出口船舶、大型成套机电设备有关退（免）稅问题的通知》（国税发（2004）79号文））“先退税后核销”是指企业在出口退税凭证尚未收集齐全的情况下，即可凭出口合同、销售明细账等资料，向主管出口退税的税务机关办理免抵退税申报，申请免税或退税。根据此规定，船舶企业即可在合同约定的收款日，如开工、进坞、出坞、交船等节点，凭相关资料向税务机关申请退税，待船舶出口，收齐相关凭证后再办理核销手续，此项措施能使企业在船舶建造过程中即可收到退税款，大大加快了企业的资

8、金周转速度，减轻了企业的资金压力。但由于“先退税后核销”具体操作流程较为复杂，目前全国只有极少数地方的税局受理该申请。因此，企业应积极主动与当地稅务机关进行沟通，充分利用国家的这