纳税筹划在企业中的应用 毕业论文

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1、毕业论文指导老师:系别：经济管理系专业：会计电算化班级：0902姓名：学号：日期：2012年03月01日目录一、所得税纳税筹划基本理论.......................................3二、所得税纳税筹划影响因素........................................5三、新税法下我国企业所得税纳税筹划的具体策略与方法................5四、结论..........................................................111五、参考文献.....

2、...............................................错误！未定义书签。纳税筹划在企业中的应用摘要：随着我国经济的日益发展，人们的经济意识日益增强，为了实现企业股东权益最大化，降低生产经营成本便成了日常活动中备受关注的事情，因此纳税筹划便不可避免的进入到经营者的视野之中。本文着重介绍了纳税筹划以及相关概念的含义。探讨所得税筹划的有关方法，并列举了相关案例以说明纳税筹划方法的具体运用。关键词：纳税筹划；所得税；新税法；案例随着我国社会主义市场经济体制的建立，企业自我意识和主体观念的日益增强，追求自身经济利益最优化、

3、企业价值最大化、竞争力最强化，成为企业发展最终目标。作为独立的经济利益主体，企业要想在竞争激烈的市场环境中立于不败之地，实现自身目标，必须拥有自己独特的竞争优势。一、所得税纳税筹划基本理论（一）纳税筹划相关概念的界定纳税筹划作为一门学科，有着众多的概念，这些概念是理解纳税筹划的基础，特别是其中有些不易区别，因此就有必要对这些相关概念加以说明。（1）.纳税筹划纳税筹划指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行安排的过程[1]。纳税筹划是一系列纳税技术的总称，目的是为了最大程度

4、扩大纳税人的合法税收权益。要达到省钱、节税的目的，纳税人应在经营和核算的各个方面，如筹资投资方式、收入分配形式及组织形式选择上，考虑税收因素，实施事先的技术性纳税筹划。（2）.偷税偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为[1]。（3）.漏税漏税是指纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为，主要是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的[2]。如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。对漏税者税务机关应当令其期限照章补缴所漏税款；逾期未缴的，从漏税之日起

5、，按日加收税款滞纳金。（4）.抗税抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款[2]。除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。参见《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条。（5）.骗税骗税指纳税人以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为[2]。（6）.逃税逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款[2]。（二）纳税筹划的原则进行纳税筹划是一个系统的过程，它有着一定的原则，用以规范操作，只有恰当的理

6、解并遵循这些原则，才可以使纳税筹划在正确的方向和轨道上进行。1.合法性原则纳税筹划并非是偷税、漏税、骗税，四者是完全不同的概念，这点已经在上一部分基本概念中充分说明。归根结底，纳税筹划是要建立在合法的基础之上的，只有合法的方案才属于纳税筹划，否则将产生相反的效果，不但没有达到节税的目的反而被相关部门罚款，得不偿失。2.经济性原则任何一件事情都是有成本的，税收筹划也不例外。纳税筹划的最终目的其实就是合法扩大企业的最终经济利益。因此只有在收益大于成本时，税收筹划才是可行的，否则应放弃。另外，通过税收筹划，要使纳税人的综合经济、政治、环境等利益达成最优化状态

7、，不能只考虑涉税利益的增加。3.综合性原则纳税筹划并不是生产经营中一个单独的模块，综合权衡从整体上获得最大的利益正是纳税筹划综合性原则的要求。也就是说纳税筹划不能只考虑涉税利益，而应着眼于股东财富最大化。4.预见性原则纳税之所以能够进行筹划，关键在于在经营活动发生之前就对其进行调控，否则一旦经营活动发生，事成定局。那么也就没有了筹划空间，此时再谈纳税筹划，便只是一种幻想了。这就是预见性原则在纳税筹划中的重要意义。5.具体性原则纳税筹划的方法虽然是大同小异的但是真正操作起来却是对应某一具体情况进行的，世上没有两片完全相同的树叶，这便意味着每一次的纳税筹划

8、都必须是具体情况具体分析，没有现成的方案供人们套用。6.风险回避原则要提高企业对税收筹划风险的