纳税筹划在企业筹资中应用

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1、纳税筹划在企业筹资中应用　　摘要：税收筹划是企业进行理财的一项经济活动，逐渐得到企业更多的注重。税收的问题在企业筹资法人过程中一般都会有所涉及，若要充分思量税收因素，能够为企业带来更多的税收收益，但若筹划欠妥也会致使企业不必要的损失，所以对于一定要深入探讨纳税筹划在企业筹资中拥有怎样的重要意义。本文就纳税筹划中筹资渠道的差异进行对比，并分析在企业筹资过程中，纳税筹划是如何运用的。关键词：纳税筹划；企业；税收筹划；财务管理中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）10-0-015纳

2、税人在不违反我国现有的税收法律法规的基础上，从而达到最低的税收负担与最大化的税后财富，实现安排与筹划企业自身的筹资、投资、经营等活动就是税收筹划的目标。筹资是企业开展经济活动的基础，在此过程当中一定会初级到税收的问题，其处理的好坏直接影响了企业时候获得税收利益。在社会主义市场经济的影响下，企业能够由各种合法的筹资渠道筹集资金，但不同的筹资方式与不同的渠道方式相组合，所筹集到的资金成本也会有所不同。这些差异或许给企业带来不一样的计划收益，也有可能给企业带来不一样的税负水平。因此在筹资的过程中进行税收筹划的研究，除了有利

3、于在有效控制税负之外，企业还能达到所有者权益最大化的目标。一、纳税筹划在企业筹资中的应用1.纳税筹划在企业股票中的应用现代企业最主要的一种筹资方法就是发行股票。税法中要求发行股票的费用能在所得税中扣除。税法明确了股票（包括股票期权、业绩股票和限制性股票）在个人所得税的相关规定，换而言之，企业在奖励员工的时候，不管是用权益激励法还是股权激励法，都有着统一的标准。所以企业要按照合理的水手进行筹划。比如，某公司的一位管理人员刘某在2012年8月拿到上月的工资与奖金2900元，并领到前8个月份的一次性奖金20000元，那么刘

4、某8月份该纳个人所得税额是：[（2900-2000）*10%+（20000*45%-20000/8）]。这道题若某公司把刘某的奖金当成购买股票的补贴从而将其分成后面的几个月里，这样就能算出个人所得税，从而达到用税率较低的转化成降低税负的目标。2.税收筹划在发行债券筹资中的应用5如今企业筹集债务资金最重要的方法就是发行债券。税法中规定能够使用债券筹资所产生的合理利息可以税前列支，并且企业能够取得相应的税前利益，而发行的成本也能从税前扣除，其中含有发行费用与债券利息。不过，具体情况具体分析，比如，如果其形成的债券筹资利息

5、是工程性质的，就要列入工程价值中计算。此筹资方法拥有广泛的筹资范围，便于资金的大量筹集。不过我国对于债券的发布也有严格的规定，很多企业都不具备发行的条件。就企业来说，使用债权筹资的方式纳税筹划是很具有优势。（如表1所示）比如某企业要筹集150万元的资金，而筹集的方法主要有以下两种：增加股东的人数，让新的股东参与到企业的投资；想债权人或银行贷款。若由增添股东人数的方式进行筹资，那么就代表了这一年增长的利润相应比例会分配给股东；若某企业想银行贷款，一年的利息能够在税前列支，这样就能够减少企业所缴纳的企业所得税。从节税的角

6、度而言，股权筹资比不上债券筹资。3.纳税筹划在租赁筹集资金中的应用5企业最常用的筹集资金方式就是租赁，目前，市场经济逐渐得到广泛的应用，租赁的种类也非常多样化。经营与融资是最常见的租赁。纳税筹划在租赁的过程中，能够有效减轻企业的税收负担。融资租赁是其中最具有代表性的企业筹资，在运营过程中企业能够对于融资租赁的资产进行计提折旧，由这就计入成本费用方法，从而降低纳税所得额。比如：A企业2010年取得较好的经营效益，年纳税所得额是90万元；B个人工商业户2010年的经济效益不理想，年纳税所得额仅为5600元。若A、B两者不

7、实行纳税筹划，那么A企业应纳税额=900000*35%-6750=308250（元）。而乙个人工商业户银行纳税额=5600*5%=280（元）。两者共计应纳税额为308250+280=308530（元）。若对其开展纳税筹划，B把设备设施租赁给A企业使用，A每年要向B缴租赁费5万元，那么，A应纳税额为50000*30%-4250=10750（元），B应纳税额为50000*30%-4250=10750（元）。那么A、B公共需要纳税额为10750*2=21500（元），再与未实行纳税筹划相比308530-21500=903

8、0（元）。二、结题如今，会计范围中最常见的问题非纳税筹划莫属，也是现在企业所密切重视的核心。如今企业的筹资活动越来越频繁，纳税筹划恰如其分地降低了企业的筹资成本，使得企业的资本结构不断得到相应的改善，便于企业做出正确的财务决策与纳税方案。参考文献：[1]华诚杰.税收筹划的种类及实施纳税筹划的必要性[J].科技情报开发与经济，2005（08）.[