企业涉税风险防范及纳税筹.pdf

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1、企业涉税风险防范与纳税筹划奚卫华2013年授课提纲一、认识涉税风险与纳税筹划二、企业设立过程中的涉税风险防范与纳税筹划三、筹资、投资的纳税筹划四、采购过程的纳税筹划五、运营过程的纳税筹划六、销售过程的纳税筹划七、企业收回投资的纳税筹划八、股东获得收入的纳税筹划一、认识涉税风险与纳税筹划【案例1】提供资料不全导致的涉税风险某企业位于浙江省杭州市，是一家生产、销售、安装旋转门的企业。2013年2月份该企业与湖南长沙的一家企业签订合同销售自行生产的旋转门，合同规定旋转门的含税销售价格为117万元；由该企业负

2、责安装，安装费用10万元。2013年2月25日该企业发出货物，并收到全部款项127万元，2013年3月5日进行了玻璃幕墙的安装。到长沙地税局代开发票时，长沙地税局要求企业按照127万元缴纳营业税，是否正确？【案例2】合同管理不当导致的涉税风险某物流企业2009年进行了股权变更，并更换了财务人员。2010年公司原有的仓储作业合同到期，该企业与客户重新签订了仓库租赁合同，合同期限为3年。在此过程中需要注意什么问题？营改增后又应该如何看待这一问题？追征税款权责任处理税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人税务机关的责任

3、补缴税款，但是不得加收滞纳金。计算错误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特纳税人、等失误殊情况的，追征期可以延长到5年。扣缴义务人偷税、抗税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、税、骗税滞纳金或者所骗取的税款【例题3】账务处理不当导致的涉税风险某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2012年3月云南省昆明市国家税务局派员对其2009年1月～2012年2月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的

4、价款500万元，增值税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑，获得款项585万元。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，朝阳区国家税务局于2012年4月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之

5、五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于2012年5月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元。请问税务机关的处理是否正确？【案例4】一般纳税人的认定某商业企业2012年1月1日至12月31日销售额为78万元，该企业一直按照小规模纳税人缴纳增值税。2012年3月1日至2013年2月28日销售额为85万元。2012年5月主管国税局通知该企业办理一般纳税人认定手续，否则按照17%缴纳增值税，且不允许抵扣进项税额。什么是涉税风险？•未按照税法规定承担纳

6、税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险；•因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。•涉税风险可能存在于企业经营的各个环节–发票开具与取得–合同–账务处理–税收征管程序–……企业降低税务风险的方法定期进行税务事项审核设立专职税务岗位全面及时获取税收政策法规信息www.chinatax.gov.cn以及当地国、地税局网站定期参加税务培训或自我学习进行融洽的税企沟通聘请税务顾问何为纳税筹划？纳税筹划取得成功的条件？【案例5】商标权如何转让？某大型国有企业集团下设众多子公司，其中一子公司为上市公

7、司。为操控上市公司的利润，2008年年初母子公司间进行了一系列财务安排，其方案中包括商标权转让的内容——将母公司一项药品的商标权以5000万元的价格转让给上市子公司。为此请了著名的会计师事务所做方案，花费达百万元，耗时半年。在方案实施的过程中，该公司被税务机关告知转让商标权需要缴纳营业税（2008年的规定）、城市维护建设税、教育费附加等，合计275万元。该公司在制定方案时未考虑到该项支出。由于该项税款支出较大，该公司不得不中止了商标权的转让。问题：对于该项行为如何进行纳税筹划？营改增之后如何看待这个问题？认识纳税筹

8、划特征必须是合法的，至少是不违反税法的；事先进行的计划；目的是使纳税人税收负担的最小化（相对的）税收利益认识纳税筹划纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。二、企业设立过程中的涉税风险防范与纳税筹划个体工商户无按“个体工商户生产限、经营