如何区分税会差异

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1、如何区分税会差异税法与企业会计制度是两个独立的专业领域，由于各自目标、服务对象不同，二者之间存在一定差异。1．目的不同2．基本前提不同3．遵循原则不同企业只有正确理解和掌握这些差异，才能保证在正确进行会计核算的同时，准确计算应纳税额，依法履行纳税义务，规避纳税风险。一、资产处理的差异资产是指过去的交易、事项形成的企业拥有或控制的资源，该资源预期能带来企业的经济利益。（一）短期投资会计1．取得渠道多元化。即可现金取得，也可用非现金资产取得。2．计价多元化。3．减值准备——即“短期投资跌价准备”借：投资收益贷：短期投资跌价准备4．期末计价——成本与市价孰低税务不承认“短期

2、投资跌价准备”，必须在所得税后调整。注意事项：1）持有收益：会计上冲减“短期投资”上处理。2）处置收益：会计上在“投资收益”上处理。（二）应收账款会计1、应收账款计提范围扩大应收账款应收票据其他应收款预付账款2、坏账提取比例企业自定3、坏账计提方法备抵法应收账款余额百分比法账龄分析法赊销百分比法税务1．应收账款计提坏账范围：按企业会计制度，即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目，都可计提坏账准备。2．计提比例：要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。3．坏账计提方法上采用备抵法。4．关联方间的应收账款坏账准备必须税后调整。5．

3、一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。6．应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除。（三）存货会计1．取得存货来源渠道多元化：货币资金取得、非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）2．低值易耗品和包装物摊销方式不同：一次性摊销、五五摊销3．计提存货跌价准备方法：备抵法借：管理费用贷：存货跌价准备4．期末计价：采用成本与可变现价值孰低。5．以债务重组方式换入存货成本：应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值（收到补价：－补价；支付补价：+补价）6．存货发出计价方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法。税

4、务1．固定资产与低值易耗品有一定区别2．存货跌价准备在税前不允许列支3．以债务重组方式换入存货成本：换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+应支付的相关税费。（如果换出资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。）4．存货发出计价方法个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法（必与实物流程一致）（四）固定资产会计企业会计制度规定：固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等不属于生产、经营主

5、要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。1．取得固定资产渠道多元化——以现金形式取得、以非现金资产形式取得2．残值率——企业自定3．使用年限——企业自定4．计提减值准备的方法——备抵法借：营业外支出贷：固定资产减值准备5．期末计价——成本与可收回价值孰低6．以债务重组方式换入固定资产计价成本=应收债权的账面价值+应支付的相关税费7．非货币性交易换入固定资产计价入账价=换出资产的账面价值+相关税费8．融资租入固定资产计价的差异分析：融资租入的固定资产，按租赁开始日，租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低作为入账价值

6、。如融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款作为固定资产的入账价值。9．外方投资企业购进国产设备的计价外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值；企业计提折旧时，应按冲增值税后的固定资产原价为计折旧的依据。10．固定资产折旧差异11．对受赠资产提取折旧的方法：①平均年限法②工作量法③年序数总和法④双倍余额递减法税务《企业所得税暂行条例》第二十九条规定：纳税人的固定资产，是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要

7、设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。1．残值率：要求5%2．使用年限：①房屋、建筑物20年②机器设备10年③运输设备5年3．固定资产减值准备不允许税前扣除4．接受捐赠的固定资产如果已纳入当期的应税所得，提取的折旧可在税前扣除（国税发45号文件）。5．以债务重组方式换入固定资产计价计税成本=按换入固定资产的公允价值+相关税费债务人放弃固定资产应视同销售处理：确认资产转让所得=[放弃的固定资产公允价值－（固定资产账面价值+相关税费）]如有减值准备，因为提取期已做了纳税调增处理，因此，在处置该项资产时，需调减处