会税差异与盈余质量

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1、硕士学位论文会税差异与盈余质量TheBook-taxDifferencesandEarningsQuality作者：周娇导师：李文美副教授中国矿业大学二○一六年五月中图分类号F230学校代码10290UDC密级公开中国矿业大学硕士学位论文会税差异与盈余质量TheBook-taxDifferencesandEarningsQuality作者周娇导师李文美申请学位管理学硕士培养单位管理学院学科专业会计学研究方向会计理论与方法答辩委员会主席卜华评阅人二○一六年五月论文审阅认定书研究生周娇在规定的学习年限内，按照研究生培养方案

2、的要求，完成了研究生课程的学习，成绩合格；在我的指导下完成本学位论文,经审阅，论文中的观点、数据、表述和结构为我所认同，论文撰写格式符合学校的相关规定，同意将本论文作为学位申请论文送专家评审。导师签字：年月日致谢时光流逝，蓦然回首，美好的大学生活即将结束。面对日益临近的毕业时刻，心中有说不尽的不舍，不舍这具有良好学习氛围的矿大校园，不舍那朝夕相处的老师与同学。即使现在回想，刚入学的情景也记忆犹新。从研究生入学到毕业，一晃便是三年，可以说，这三年是人生中最美好、最幸福的时光。在这三年的时光中，虽有悲伤和困难，但更多的是欢

3、乐和幸福，在中国矿业大学就读期间所经历的点点滴滴，都将成为我以后人生道路上一道亮丽的风景，值得一生去回忆。同时我也很庆幸这段最美好的青春年华留在了我的母校——中国矿业大学。三年的大学生活，增强了我的心智，成熟了我的思想，丰富了我的学识。我要特别感谢我的导师李文美副教授！从论文的选题、文献的采集、框架的设计、结构的布局到最终定稿，李老师都给予了悉心的指导。回首三年的研究生生活，李老师渊博的知识，卓越的能力和一丝不苟的态度让我获益匪浅；李老师丰富了我的知识、拓展了我的视野，也让我懂得如何更好的学习、做人。借此机会，向李老师

4、表达我诚挚的敬意与感激！特别感谢朱学义教授、林爱梅教授、侯晓红教授和郑爱华教授在论文开题过程中为我提供了宝贵的修改意见，帮助我更好的完成硕士学位论文的撰写。另外，感谢管理学院全体老师，感谢他们对知识的执着，感谢他们在教学过程中的付出，感谢他们对学生生活中的帮助，让我们在求学的同时拥有美好的校园生活。感谢所有为教育事业辛勤付出的老师！感谢我的伙伴孔祥红、李迎迎、罗惠在我的论文写作过程中提出的宝贵意见以及给予的帮助，特别是写作遇到困扰时，你们的鼓励给了我无限的帮助。感谢师姐肖平和王俊钱在论文撰写与修改过程中给予的帮助，感谢

5、室友给予的体谅。真心感谢你们！感谢管理学院2013级的全体硕士研究生同学！在研究生的学习生活中，教会了我很多东西，帮助我成长和进步。和你们一起在矿大求学的点点滴滴将成为我人生中美好的回忆，希望你们继续创造出属于自己的更美好的回忆。感谢我最爱的家人！在我求学生涯中，是你们无私的付出、毫无保留的爱、默默的支持让我不断进步、收获一点一滴的成功、学会感恩。我会一直努力下去，不辜负你们对我的付出和期望。最后，由衷地感谢对我的论文进行评阅、指导和参与答辩的各位专家老师，感谢你们辛勤的工作和对我的指导！摘要为了满足我国经济发展的需要

6、，我国企业所得税与会计先后经历了统一和分离两个阶段。在我国当前会税分离模式下，会税差异是客观存在的，普遍认为这是由制度因素导致的，同时也为盈余管理和避税行为提供了空间。会税差异受盈余管理影响，盈余管理直接影响盈余质量，那么会税差异与盈余质量之间的相关性是怎样的呢？会税差异所含信息是否能够判别盈余质量？本文首先理论分析和实证研究会税差异的影响因素，研究结果进一步证实了制度因素、盈余管理以及避税行为是会税差异的重要影响因素；研究发现会税差异与盈余管理显著正相关；会税差异与营业外收入和营业外支出具有显著相关性，可以将营业外收

7、入和营业外支出扩充到制度因素替代变量。其次，研究会税差异与盈余质量的相关性，发现会税差异与盈余质量显著负相关，即会税差异越大，盈余质量越低，反之，盈余质量越高；最后依据会税差异与盈余质量之间的相关性，研究基于盈余质量的会税差异信息含量，发现可以将会税差异作为盈余质量的判别指标之一，对盈余质量进行判别。本文创新点主要有三点：（1）将营业外收入、营业外支出扩充到会税差异制度因素的替代变量中，丰富了对会税差异制度因素的研究视角；（2）实证研究结果表明会税差异可以作为盈余质量的判别指标，信息使用者可以通过会税差异对盈余质量进行

8、判别，丰富了会税差异和盈余质量的研究内容；（3）将判别分析方法运用于判别盈余质量，建立相应的判别函数和判别法则，为盈余质量的判别提供了新的方法思路，也为信息使用者提供了比较具体的判别方法。该论文有图2幅，表14个，参考文献116篇。关键词：会税差异；盈余质量；盈余管理；判别分析；信息含量IAbstractInordertomeet