高科技企业税收优惠管理与案例解析

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1、高科技企业税收优惠管理与案例解析9高科技企业税收优惠管理与案例解析9高科技企业税收优惠管理与案例解析9高科技企业税收优惠管理与案例解析9高科技企业税收优惠管理与案例解析9高科技企业税收优惠管理与案例解析9高科技企业税收优惠管理与案例解析——明税律师M&T目录•一、概述•二、高科技企业的资质获取•三、高科技企业的资质维持•四、高科技企业其他税收优惠•五、高科技企业常见的政府扶持资金•关于我们（一）税收优惠的原则与趋势•税收优惠，是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按

2、预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。是国家干预经济的重要手段之一。•税收优惠的基本原则–促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展、环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等（二）常见的税收优惠方式（三）高科技企业常见的各类税收优惠（四）资质类税收优惠的管理•高新技术企业/软件企业等–行业要求–研发（及知识产权/产品）要求–人员要求–财务要求–管理要求•监管方较多，–以高新为例：高新自查——

3、科委+税务+财政——审计总署•政策期限及延续–技先政策延续至2018年；高新政策由企业所得税法规定。（一）高科技企业的资质申请申请的要件申请资料申请的流程资料填报1、高科技企业常见的资质类税收优惠的申请要件（续）（续）2、申请资料《高新技术企业认定申请书》企业营业执照副本、税务登记证书、高新技术企业证书（复印件）专审报告（研发费用、高新收入）三年年度财务审计报告近三年开展研究开发等技术创新活动的报告技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量

4、检验报告等（续）（续）3、申请流程-高新技术企业（续）软件企业认定申报流程4、案例分享•案情简介（二）高科技企业税收优惠资质的复审与重新认定•以高新技术企业为例：–有效期为三年，三年一复审，复审三年后重新认定。1、复审成为取消高新资格的最大手段•创业板上市的高新企业2011年度复审2、北京市高新复审情况•数据显示，2008年重新获得高新资质的有2634家，但2011年经过复审公示的企业只有2238家；2009年获得高新资质的有2591家，但是公示的只有1916家3000200010002008/201

5、129009/2012认定复审3、高新复审风险提示•根据以前年度高新复审的实际情况来看，未能通过高新复审的企业可能会面临如下风险：–不能再享有15%的高新企业所得税优惠；–影响企业科技资金的继续享受、科技招投标业务、上市公司的公信力与再融资能力；–使得企业成为财政部、审计署等高新检查机构的重点怀疑对象，如被抽查发现不合格，还可能面临补交前3年已享受的所得税优惠的风险。4、高新复审资料要点提示5、高新技术企业的重新认定•2008年第一批认定的企业2014年需要重新认定。–自查中掌握了企业的基本信息，自查

6、会更严格。–当年取得的知识产权效力问题？–研发费用辅助账？（一）高科技企业资质维持管理•高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业每年都需要按照要求进行年审或者备案。一般会在汇算清缴之前完成。（续）高新技术企业备案失败案例分享•案情简介（二）高科技企业的抽查应对•跟其他优惠资质相比较，审查部门对高新技术企业的抽查数量力度更大，发现的问题也较多。•审计总署、科技部、财政部每年都会开展高新技术企业的抽查（审查）工作。（续）某医药企业高新资质抽查案例分享•某制药企业申请通过2010年度高新认定，其2009年

7、度经营收入超过5亿元，主要为半成品中药材及西药原材料的生产。2011年8月接受检查。（三）高新技术企业的自查•2012年12月28日，科技部、财政部、国家税务总局下发《关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》（国科发火[2012]1220号）文件，决定在全国范围内开展对高新技术企业认定管理工作的检查。此次检查是自2008年新政策实施以来，监管部门发起的涉及面最广、涵盖企业范围最大的一次检查行动。（续）•自查问题：–9研发费用辅助账–研发费用比例过高–高新收入比例不足–企业业务模式问题（一）研发费用

8、加计扣除（二）四技收入营业税/增值税减免申请程序（三）技术转让企业所得税减免申请（四）案例分享•1、研发费用加计扣除争议•2、研发费用与税收优惠资质1、研发费用加计扣除争议•委托研发的加计扣除争议•案情简介–某电子商务公司委托某集团公司研发一搜索项目，共支付研发费用5583万元，在企业所得税汇算清缴时，加计50%扣除应纳税所得额2791.5万元；而某集团公司提供的研发费用支出明细清单总额仅有1029万元。公司按照2791.5万元申报了加计，稽查人员认为不