[经管营销]关于纳税评估和税收风险管理的探讨

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1、关于纳税评估和税收风险管理的探讨关于纳税评估和税收风险管理的探讨刘木生二零一零年十二月149关于纳税评估和税收风险管理的探讨目录一、纳税评估的概念、内涵1（一）税务机关通过纳税评估引导和促进纳税人自我纠错、依法足额纳税，维护法治、公平的税收经济秩序1（二）自我纠错是纳税人规避经营风险，维护其市场形象和社会诚信度自觉行为3（三）发达国家或地区多建立以纳税评估为核心的税收管理制度，凭借信息化手段开展纳税评估工作，已为纳税人普遍接受5二、国外的纳税评估现状6（一）美国的纳税评估信息化程度高，大量采用计算机系统进行数据统计、筛选和处理71.判

2、别函数系统(DIF)72.纳税人遵从测度程序(TCMP)73.资料完善程序74.信息匹配程序85.特殊审计程序8（二）新加坡是典型的实行专门纳税评估制度的国家8（三）澳大利亚国税局认为纳税人实行自行申报、自行审核，效率提高的同时也增大了风险，因此必须对纳税人的资料进行分析，重点是纳税风险评估101.将纳税人的信息进行收集、整理102.对信息进行分析103.对纳税风险的判定与对策10三、纳税评估与税收分析、税务稽查、税务审计、反避税以及纳税人自查的关系11（一）纳税评估与税收分析的关系11（二）税评估与税务稽查、涉外税务审计的关系12（

3、三）纳税评估与反避税的关系14（四）纳税评估与纳税人自查的关系18（五）纳税人自查的相关法律关系191.纳税人通过自查发现的少缴未缴税收以缴纳税收滞纳金的方式来承担税收法律责任202.纳税人通过自查自纠发现的少缴未缴税收与偷税的区别联系203.纳税人通过自查自纠发现的少缴未缴税收是否应当受到税务行政处罚的追究和司法追究的问题21四、纳税评估的基本职能25（一）税收监控分析职能25（二）税收的风险控制职能26（三）实施税收援助、降低纳税风险的税收服务职能26149关于纳税评估和税收风险管理的探讨五、纳税评估应当坚持的原则27（一）经常性

4、税源监控和税收风险控制的原则27（二）广泛采集和充分利用纳税人及关联第三方信息资源的原则27（三）协助纳税人降低纳税风险、优化纳税服务的原则28（四）不采用税务稽查方法和手段的原则29（五）对评估对象和移交税务稽查的案源进行持续监控的原则29六、纳税评估的机构和人员30（一）税收监控分析中的层级分工31（二）纳税评估的机构和人员32七、纳税评估的范围34八、纳税评估的程序35（一）纳税评估对象的确定及纳税评估任务的下达351.纳税评估对象的确定352.纳税评估任务的下达35（二）纳税评估的实施361.纳税申报资料的调取和初步分析362

5、.获取与纳税评估对象及相关第三方信息363.纳税评估对象的专题事项的调查了解364.综合分析疑点的生成及纳税评估分析报告36（三）纳税评估约谈37（四）纳税人进行约谈举证37（五）纳税人进行自我纠错37（六）纳税评估案源的移交38（七）纳税评估结案报告38（八）对移交税务稽查的案源的持续监控39九、纳税评估的税收风险预警39（一）税收风险管理的概念和内涵39（二）确立税收风险指标401.定义税收信息的数据项402.确立税收风险指标42（三）构建税收风险指标体系421.按照纳税人归集风险指标432.按照行业、税种和区域归集风险指标44（

6、四）税收风险识别和排序441.确定税收风险指标的分值442.税收风险识别和排序45149关于纳税评估和税收风险管理的探讨（五）搭建税收风险预警平台45（六）税收风险预警处置和效果评价461.税收风险预警处置472.形成税收风险预警案例库473.税收风险分值的维护47（七）我省税收风险预警现状48十、纳税评估模型61（一）经济数学模型61（二）纳税评估模型的概念和搭建程序621.纳税评估模型的概念622.纳税评估模型构建的一般程序623.模型构建634.模型验证及完善64（三）纳税评估模型的运用641.投入产出法642.能耗测算法653

7、.工时（工资）耗用法654.设备生产能力法665.毛利率法666.以进控销法667.产品（行业）链分析法678.外部信息核对法679.保本经营法6710.资金监控法67十一、纳税评估的方法68（一）确定纳税评估对象的方法681.确定纳税评估对象的依据682.确定纳税评估对象的方法683.确定纳税评估对象的方法举例694.确定纳税评估实施对象的原则99（二）纳税评估实施的方法991.纳税评估对象相关资料归集和初步案头分析方法接到纳税评估案源后做什么？992.获取纳税评估对象相关第三方信息的方法1053.纳税评估对象的信息采集的方法120

8、4.纳税评估对象专题事项的调查了解方法1215.纳税评估的分析方法122（三）纳税评估分析报告的制作方法125（四）纳税评估的约谈、举证1421.约谈工作方法1422.受理举证145（五）纳税评估对象的自查报告和税款补缴