关于税收风险管理的探讨

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1、关于税收风险管理的探讨摘要：进入20世纪90年代，随着纳税人数量的急剧增加，经营模式、核算形式和分配方式发生了很大变化，税收风险问题开始进入人们的研究视野。本文从税收风险分析应对的角度阐述税收风险管理的具体实践，在此基础上进一步提出全面实施风险管理的对策和建议。关键词：税收;税收风险;风险管理一、我国税收管理历程1.计划经济时期在1949年一1978年期间实行专责管理模式，经济结构单一，税制形式简单，纳税人数量有限。税源管理主要令取专管员专责管理模式，特点是一员到户、各税统管、征管查合一。但是随着经济体制的深入改革发展，多种经济成分和复合税制的出现，专责管理模式的弊端也日益突出：一是专

2、管员上门收税，逐渐形成上门服务管理，不利于培养纳税人的纳税意识；二是专管员征税、管税、查税等权利集于一身，权利过分集中，缺乏对专管员有效的监督约束；三是专管员各自管户，相互间缺乏沟通，信息分散，不利于管理合力；四是专管员管理手段相对落后，征管税收全靠手工操作，征管的效率和质量低下，征税成本偏高；五是部分专管员业务素质相对有限，无法做到应收尽收，造成税款流失和自身关于税收风险管理的探讨摘要：进入20世纪90年代，随着纳税人数量的急剧增加，经营模式、核算形式和分配方式发生了很大变化，税收风险问题开始进入人们的研究视野。本文从税收风险分析应对的角度阐述税收风险管理的具体实践，在此基础上进一步

3、提出全面实施风险管理的对策和建议。关键词：税收;税收风险;风险管理一、我国税收管理历程1.计划经济时期在1949年一1978年期间实行专责管理模式，经济结构单一，税制形式简单，纳税人数量有限。税源管理主要令取专管员专责管理模式，特点是一员到户、各税统管、征管查合一。但是随着经济体制的深入改革发展，多种经济成分和复合税制的出现，专责管理模式的弊端也日益突出：一是专管员上门收税，逐渐形成上门服务管理，不利于培养纳税人的纳税意识；二是专管员征税、管税、查税等权利集于一身，权利过分集中，缺乏对专管员有效的监督约束；三是专管员各自管户，相互间缺乏沟通，信息分散，不利于管理合力；四是专管员管理手段

4、相对落后，征管税收全靠手工操作，征管的效率和质量低下，征税成本偏高；五是部分专管员业务素质相对有限，无法做到应收尽收，造成税款流失和自身的管理风险。1.经济转轨时期在1978年一1993年期间实行“征管查分离”管理模式。该模式管理下采取“征管查分离”模式，其特点是分解专管员权力，形成征、管、查两分离或三分离，实行不同形式的分责制约，为建立责权明确、科学严密的纳税申报体系奠定了基础。但是随着时代的不断改革发展，这种管理模式逐渐显露出一些问题。一是专管员对税收征管改革没有系统性的认识，导致征、管、查衔接不紧、配合不力；二是仍然有一些专管员没有改变对纳税人的上门式管理方法，征纳双方权利与义务

5、划分相对模糊；三是专管员的征管手段仍依靠手工操作，通过计算机操作的人数不对，普及效果不明显。2.社会主义市场经济时期在1994年后实行34字征管模式。1994年，我国实行了一次深刻的税制改革。为了确保新税制的落实，全国税务系统在1997年全面实施税收征管改革，确立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的30字税收征管模式。此后在2004年，国家税务总局对原30字模式加上了“强化管理”四个字，形成了“34字”征管模式。随着新的税收管理员制度的实施，及时代发展形势下纳税户的迅猛增加下，强化税源管理工作逐渐凸显出不少问题和矛盾。主要表现在：纳税户数激增与税收管

6、理员人员紧张之间的不匹配问题；税收管理员的责任职责落实不全面；纳税人经营方式变化频繁，税务机关未能及时掌握情况等。二、税收风险的成因1.税务机关与纳税人信息不对称引起的纳税风险政府为了满足不断增长的支出需要，要向纳税人多征税，而纳税人则要少交税，这就形成了税收征纳过程中政府与纳税人之间的博弈。但在博弃的过程中纳税人比征稅人拥有更多的稅收信息。根据经济学的解释，在市场经济条件下，市场有效运行的一个重要前提是所有当事人都具有充分的信息，但现实生活中往往出现这样一种情形：在市场中一方参与者拥有而另一方并不拥有或拥有较少信息，从而产生信息资源占有量的差别，这种情形就叫信息不对称。信息不对称不仅

7、存在于许多经济交易中，而且也存在于税收管理中。2.制度因素引起的纳税风险稅收制度是政府取得税收收入的载体，一系列关于税收的法律法规构成了税收的约束。我国的税收制度仍存在许多不完善的地方。税收解释往往倾向于有利于自身执法的需要。税务机关对纳税人具体行政行为使用政策界限行使解释权的时候，往往只做原则性答复，对于解释意见本身是否符合立法本意和是否具有适用性、合理性等考虑不足，这就给纳税人带来了税收风险。纳税人发生一些经济业务后，在税收政策上未作具体规