税收遵从风险管理探讨

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1、首都经济贸易大学硕士学位论文税收遵从风险管理探讨姓名：钟原申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：赵仑20070501摘要税收遵从风险管理是一个系统化地确认、分析、评级、处理税收遵从风险的有序流程。有效的税收遵从风险管理能够透过不遵从行为的表象，剖析其背后的不同的成因，以便能够制订多样化，有针对性的措施，改变以往一种措施应对所有不遵从行为的做法；在执行效率和效力上能收到更好的效果；改进的税法遵从度能带来税收的增加和纳税服务水平的提高。税收遵从风险管理这一概念在我国的讨论还不够系统深入，但在西方发达国家，尤其是OECD成员国中已经积累了丰富的经验。本文的研究方法是文献研究，收集

2、OECD成员国近几年在税收遵从风险管理方面的研究成果，总结其中对我国现阶段开展税收遵从风险管理工作有借鉴意义的经验。再根据我国的实际情况，对在我国建立税收遵从风险管理体系提出构想。论文的主要内容如下：第一部分是导言，介绍了选题的意义，国际税收遵从风险管理发展情况；第二部分引入税收遵从风险管理理论，其中包括税收风险以及税收遵从风险的定义和税收遵从风险管理的流程；第三部分从两个方面介绍OECD成员国的税收遵从风险管理经验，这两个方面分别是税收遵从风险的识别和评级同税收遵从行为分析与遵从策略。第四部分按照OECD成员国的通行做法在战略层面和案例／操作层面总结我国目前面临的税收遵从风

3、险。第血部分也就是全文的重点，即在借鉴发达国家经验的基础上对我国开展税收遵从风险管理提出建议。首先从组织文化、组织结构、信息技术、人员素质四个角度就为开展税收遵从风险管理创造条件提出建议；再对建立我国的税收遵从风险识别和评级体系提出设想；然后分析当日订我国纳税人的遵从状态，结合目前我国所采用的三种基本税收遵从策略，建立我国的纳税人遵从状态模型。本文的主要创新之处在于：尽管在西方发达国家，尤其是OECD成员国中，税收遵从风险管理已经开展了很久，积累了丰富的经验。但日日{『在我国，这方面的讨论还不够系统深入。本文的创新点就在借鉴OECD成员国经验的基础上对在我国为开展税收遵从风险

4、管理创造条件而提出建议，同时对建立我国的税收遵从风险识别和评级体系提出构想，以及在分析参照OECD成员国的遵从态度模型的基础上对建立我国的遵从状态模型提出构想。关键词：税收遵从风险管理税收遵从状态税收遵从策略AbstractTaxcomplianceriskmanagementisasystematicprocesswhichconsistsofidenti所ng、analyzing、prioritizinganddealingwithtaxcompliancerisk．Theeffectiveriskmanagementisnotfocusingonthesymptomof

5、thenon·compliant，butontheshapingfactorsofthenon-compliantbehaviors．Sotherevenueauthoritieswouldworkoutsomemoretargetedandflexibleprogramsfortreatment，changethesituationofcopingwimdifferentkindsofnon-behaviorswithasingleapproach．andgetamorepowerfulandefficientimplementation．Althoughdeveloped

6、countriesespeciallythemembersofOECDhaveaccumulatedabundantexperience，therehaven’tbeenadequatediscussionsontheconceptoftaxcomplianceriskmanagementinChina．Theresearchmethodofthisthesisisliteraturesresearch，findinghelpfulexperiencefromacademicliteraturescompletedbyresearchersfromOECD，addingtoi

7、ttherealityofChinatoformsomesuggestionsonestablishingChina'sowntaxcomplianceriskmanagementsystem．Theframeworkofthethesisisfollowed：Thefirstchapterintroducedthesignificanceofthissubjectandtheinternationalbackgroundofthedevelopmentoftaxcomplianceriskmanage