小额贷款公司内部控制问题及对策研究

《小额贷款公司内部控制问题及对策研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、小额贷款公司内部控制问题及对策研究　　小额贷款公司内部控制是由小额贷款公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证小额贷款公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。有效的内部控制应包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五个方面。　　一、小额贷款公司内部控制存在的问题　　（一）内部环境方面内部环境指小额贷款公司实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。目前，小额贷款公司实施内部控

2、制的基础比较薄弱，具体表现为：　　（1）公司治理结构不完善。《关于小额贷款公司试点的指导意见》中规定“小额贷款公司应按照《公司法》要求建立健全公司治理结构，明确股东、董事、监事和经理之间的权责关系，制定稳健有效的议事规则、决策程序和内审制度，提高公司治理的有效性。”部分小额贷款公司虽然按此规定建立了“三会分设、三权分离”的公司治理结构，但却沦为应付审批的摆设，使公司治理结构流于形式。浙江省审计厅发布的2010年度审计报告显示，部分小额贷款公司建立的股东会、董事会、监事会和管理层“三会一层”管理架构未实际发挥作用，基本以管理层控制为主，内部缺乏足够制衡。

3、　　（2）机构设置、权责分配不合理。具体表现为：一是部门机构设置不合理。由于小额贷款公司运作时间不长，部分小额贷款公司的内部控制意识还比较薄弱，没有专门设立风险控制、内部审计等相关部门；部分小额贷款公司虽然设立了内部审计、风险控制等相关部门，但实际执行中往往形同虚设。二是岗位权责分配不合理。央行公布的《2012年一季度小额贷款公司数据统计报告》显示，截至2012年3月底，全国已建立4878家小额贷款公司，从业人员共计53501人，即每家小额贷款公司平均从业人员为11人；拥有小额贷款公司数量最多的内蒙古自治区和江苏省，每家小额贷款公司平均从业人员均不足1

4、0人；辽宁省的小额贷款公司平均从业人员甚至不足8人。可见，大多数小额贷款公司员工人数太少，造成员工兼岗现象较为普遍，可能出现在公司未及时采取切实控制措施的情况下员工兼任了不相容岗位。　　（3）内部审计不到位。部分小额贷款公司没有设置内部审计机构或内部审计岗位；部分公司虽然设置了内部审计机构或内部审计岗位，但缺乏权威性或由于兼岗的存在使得内部审计的独立性不够；部分审计人员的专业素质低、道德素质差等原因，使得审计工作效果不明显。此外，由于小额贷款公司的会计核算工作不规范、会计基础工作薄弱，不能提供真实、完整、清晰的会计核算资料，使得内部审计工作不能顺利实施

5、。　　（4）人力资源政策不科学。一是人力资源引进政策过于宽松。《2011中国小额信贷机构竞争力发展报告》显示，除部分高管和业务骨干外，小额贷款公司员工多数没有银行从业经验、不具备金融理论和实践知识，缺乏从事金融业的必要技能。如甘肃省成立的第一家小额贷款公司——武威市凉州区银隆小额贷款有限责任公司10名员工中，除董事长一人是金融学博士外，其他人员均非金融学专业。二是人力资源激励约束政策不合理。除部分小额贷款公司建立了责、权、利相结合的绩效考核机制外，很多小额贷款公司尚未建立起科学合理的激励约束机制，这直接或间接地导致了小额贷款公司从业人员不稳定，人员流动

6、性大，加大了内部控制难度。　　（5）企业文化缺失。企业内部控制制度依赖于人的执行，而真正影响到人的行为，让员工自觉自愿执行制度的则是一个企业的文化。目前，部分小额贷款公司为了追求经济利益，在经营过程中出现非法集资、吸收或变相吸收公众存款、洗钱、发放高利贷、采用非法手段催债等违法现象；出现未按照“小额、分散”的原则发放贷款，超比例发放贷款，贷款投向偏离政策要求等违规现象。一个违法违规、没有“诚实守信”经营理念的公司，员工会丧失对企业的信心和认同感，更不会自觉自愿地执行公司的各项规章制度。可见，由于缺乏企业文化的支撑，小额贷款公司内部控制制度无法得到有效执

7、行。　　（二）风险评估方面存在以下问题：　　（1）未能及时识别风险。部分小额贷款公司未设立专门的风险管理部门或岗位，风险管理只停留在规章制度的字面上；部分小额贷款公司员工缺乏金融业从业经验，金融行业的法律法规、财务制度、小额信贷技术等专业理论知识匮乏，业务操作不规范，风险意识薄弱以及对当地市场环境不熟悉等因素，导致员工未能及时识别风险。　　（2）对已识别风险不能准确评估。如在信用风险评估方面，浙江省工商行政管理局公布的《2010年度浙江省小额贷款公司运行及监管报告》显示，目前小额贷款公司仍然处于比较初始的发展阶段，客户评估主要依靠客户经理的个人判断，缺

8、乏科学的内控制度和贷款技术，客户信息来源主要依靠熟人介绍以及外围情况了解。可见，由于小额贷款公