小额贷款公司内部控制存在问题和对策

《小额贷款公司内部控制存在问题和对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、小额贷款公司内部控制存在问题和对策　　【摘要】内部控制的建立健全对小额贷款公司的发展至关重要，解决小额贷款公司的内部控制已成为解决我国民间融资问题的重要一环。文章主要采用理论分析的方法针对内部控制的关键环节，指出在我国小额贷款公司内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督中存在的主要问题，剖析了隐藏在这些问题背后深层次的原因，并就企业内部控制的要素对加强小额贷款公司的内部控制提出了建议。【关键词】小额贷款；内部控制；对策长期以来，中小企业、涉农领域及社会弱势经济主体融资难是全世界经济社会发展所面临的共同难题。自20世纪70年代以来，各具特色的小

2、额信贷机构迅速发展起来，为填补正规金融体系服务的不足，满足农户、低收入人群、微小企业等弱势经济主体的融资需求发挥了重要作用。据中国人民银行发布数据显示，截至2011年12月末，全国共有小额贷款公司4282家，贷款余额3915亿元，全年累计贷款110935亿元。内蒙古、辽宁、江苏、安徽、云南、山西等省区的小额贷款公司数量均超过200家。但是，自2011年起，以温州老板为代表的“跑路潮”开始在江浙地区蔓延，使民间借贷风险再次被高度关注。小额贷款公司出现了诸如发放高利贷或变相发放高利贷、高利转贷、暴力催债、资金“体外循环”等一系列违法违规行为。因此，如何认识内部控制的重

3、要性，制定合理的内部控制制度，实施有效的内部控制措施，引导、规范小额贷款公司自身的合规经营，成为小额贷款公司面临的重大课题。一、我国小额贷款公司内部控制现状（一）内部控制环境建设薄弱对任意一个企业来说，其控制活动都存在于特定的环境中，进行控制必须要考虑控制环境问题。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。公司治理结构和管理者的素质在相当程度上决定了控制环境的状况。然而，绝大多数小额贷款公司都是由企业所有者说了算，并没有完善的公司治理结构。鉴于多数小额贷款公司管理者自身素质的局限性，控制环境中的企业文化、组织结构、人力资源政策与实施等

4、都不同程度受到影响，进而影响到内部会计控制的效果。如2011年在江苏常熟发生的小额贷款公司总经理跳楼案件就是源于这个局限性。小额贷款公司想要在市场上放出贷款产品，但受实收资本的限制，依靠自身的可放贷资产无法满足市场需求，出于逐利的动机，该小额贷款公司变相搞起了非法集资，并通过非法集资款进行放贷以牟取利润，最终导致其面临严重的违规后果。（二）风险评估机制缺乏10构建完善的企业内部控制制度必须考虑小额贷款公司内外部的各种风险因素，其中包括合规风险、信用风险等。小额贷款公司信用不仅来自于法人信用，更来自于自然人信用。小额贷款公司作为多层次金融体系的一环，贷款投向往往具有

5、高风险特点，银行无意愿服务，潜在的坏账风险较高。同时在民间资本发达的地区，营销与社会关系成为选择贷款对象的重要考量，缺乏制度上的风险控制。再者，小额贷款公司不属于金融机构，不能加入人民银行征信系统，无法获得申请贷款企业的诚信记录，公司需要大量精力进行客户调查，增加风险控制成本。（三）控制活动不当10控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离这五个要素。从授权方面看，小额贷款公司授权控制漏洞较多。由于小额贷款公司组织结构不完善，授权机制不合理，造成权力分配失衡，不能进行合理而高效的权限分配，或将某些重大事项的决策置于较低的权力层之下。比如，对于小额贷款

6、业务的审批方面未能很好地根据小额贷款业务的金额大小在经营层、董事长、董事会，甚至包括股东会等机构中进行合理的权限划分。业绩评价方面，由于预算管理制度的缺失，使得无法对异常差异采取必要的调查和纠正措施。在信息处理上，小额贷款公司自动化和信息化水平不高，信息处理不及时不准确。实物控制方面，对实物资产和记录缺乏相应的控制制度，这主要是受人员等因素制约。在职责分离方面，小额贷款公司的员工常常因为身兼数职而无法做到职责分离，即使在形式上做到了职责分离，也往往因为不同岗位之间存在这样或那样的关系，而无法起到真正的牵制作用。（四）信息沟通渠道不畅一个稳定的信息系统是企业内部与外

7、部保持顺畅沟通的前提，只有如此企业才能保持良好运转。小额贷款公司规模较小，在内部信息沟通上相对比较容易，但是在进行外部信息沟通时，受信息处理成本等因素的制约往往不愿意对外披露会计信息，使得与外界信息沟通的渠道相对闭塞。小额贷款公司没有加入人民银行的征信系统也导致其缺失一部分重要的信息。（五）内部监督不力监督是指主要由审计部门实施的、对整个内部会计控制系统的再控制。不仅要对控制的设计和运行进行及时评价，还要依据不同情况采取必要的纠正措施。小额贷款公司通常缺乏协助管理层对内部控制进行监督的职能部门（如内部审计部门），或者即使有相应或类似的职能部门，也可能出现由于执行监

8、督职能的人