浅议上市公司内部控制存在问题和应对策略

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1、浅议上市公司内部控制存在问题和应对策略　　【摘要】内部控制是公司治理的重要组成部分，是现代企业制度建立健全财务工作的重要保障；对于上市公司而言，充分认识内部控制对企业的重要性，了解当前上市公司内部控制上的一些问题，对于提升公司治理水平，促进可持续发展至关重要。结合从业实际，分析上市公司内部控制的意义和现存问题，从健全内部控制环境、风险评估、点面结合、建设信息系统以及自我评估等五个方面提出合理化建议及应对策略；希望通过本文的实践与探索，能为政府有关部门、上市公司的决策提供参考和借鉴。【关键词】内部控制上市公司存在问题对策可

2、持续一、引言2010年4月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合下发了《企业内部控制配套指引》，要求各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好各项准备工作，2012年1月1日起在上海、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。14内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。随着经济社会的快速发展，公司间的竞争越来越白热化，国内

3、某些企业，甚至部分上市公司为了超常规发展和获得超额利益，接二连三地出现财务舞弊的丑闻，这些现象的发生严重危害了我国社会的和谐发展。目前，国内诸多上市公司为了获取不当得利，故意实行财务舞弊等违法行为。财务舞弊是财务主体对实质性和重要性财务事实等会计信息进行故意谎报、错报的一种行为[1]。例如：湖北立华会计师事务所对“活力28”等五家严重亏损的上市公司问题暴露不充分，造出“绩优神化”；深圳中天勤会计师事务所对“银广厦”出具虚假报告，成为造假公司的摇篮；沈阳华施会计师事务所为某上市公司虚增利润8600余万元，创造“黎明奇迹”等

4、等案例。在此背景下，上市公司所面临的经营风险与竞争压力趋向于多样化和复杂化，要想在市场竞争中立于不败之地，实现最大经济效益，那么做好公司内部控制，制定有效防范措施，提出内部控制路径，是当前亟待解决的问题。鉴于此，本文以上市公司为主体，结合从业实际谈谈上市公司存在的内控问题。希望通过实践与探索，能够提振广大投资者对上市公司、证券市场的信心，切实实现证券市场的优化资源配置，促进证券市场健康、可持续发展，为政府有关部门、上市公司的决策提供一些有益的参考和借鉴。14二、上市公司内部控制的必要性（一）上市公司迅速发展，对国家社会经

5、济起到中流砥柱的重要作用据相关资料显示：在1990年，我国上交所和深交所共有10家上市公司，而到了2012年，上市公司的数量飞升至2494多家，总市值也由31亿元上升到22.91万亿元。上市公司已成为我国经济中不可或缺的一部分，其经营业绩不断吸引着人们的眼球。然而，部分上市公司在正常经营中，为了自身利益，通常利用会计信息的披露或者虚假会计信息等对财务信息的使用者进行信息蒙蔽[2]。舞弊行为多种多样，如对于重大事件的不披露或延期披露、费用舞弊等等，不管何种舞弊行为，大多是以“利”为其终极目的。因此，为了上市公司的健康发展和

6、国民经济的不断提高，需要对上市公司进行内部控制研究。（二）就上市公司而言，由于内部控制制度体系没有系统化，使其面临的控制环境很不容乐观1.上市公司的内因（目前发展状况）及外因（市场整体环境）决定了企业必须加强对内部的控制。首先，公司经营管理的问题是缺乏系统科学的内部控制制度体系，没有意识到内部控制的根本作用；会计管理也存在很多问题，如管理机制匮乏，会计信息的失真现象较严重，导致不能提出有效的企业科学决策[3]。14例如：会计信息鉴证失真亦称会计“造假”，手法五花八门：或“张冠李戴”或“移花接木”、“无中生有”、“金屋藏娇

7、”、“浑水摸鱼”、“竭泽而渔”、“无利不早起”、“一切皆为利来、一切皆为利往”等。会计信息失真严重影响正常的社会经济秩序，影响国家经济预测和决策，造成大量国有资产的流失，给贪污腐化、行贿受贿等违法行为和不良作风造就了温床，导致严重的社会信任危机和经济危机，也给公司正常经营、证券市场、融资渠道等带来严重的威胁。其变化原因概括如下：（1）法制不健全，没有形成“造假犯法”的法律环境。（2）集体利益保护，“上有政策，下有对策”。（3）“官出数字，数字出官”，浮夸风沉渣泛起。（4）“顶得住的站不住，站得住的顶不住。”（5）对贪污腐

8、败分子打击不力。（6）单位对会计准则、政策、法律制度不了解，不熟悉；会计人员政治思想，业务素质不能适应新的变化了的形势。会计信息的真实性，要依靠各级主管人员与经办人员的高度责任感来保证，朱镕基总理关于整顿会计工作秩序的“约法三章”指出：“凡是企事业单位应当建账或者建账而不符合‘两法、‘两则’14规定的，必须依法追究单