民办高校财务内部控制问题探究

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1、民办高校财务内部控制问题探究　　摘要：本文在深度分析民办高校财务内部控制问题及原因的基础上，有针对性的提出了民办高校财务内部控制问题管理措施；以期对促进我国民办高校财务的规范化管理有所帮助。　　关键词：民办高校；财务；内部控制　　中图分类号：G475文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）06-0-01　　内部控制，具体来说是一系列发挥控制职能的方法、措施和程序，目的是为了保证实施企业、单位的各项业务、活动的顺利、有效实施，确保企业、单位的资产的安全与完整，防止欺诈、舞弊行为的发生，以免对企业、单位、社会等造成重大经

2、济损失或不良影响。民办高校作为我国高等教育重要主体之一，其财务管理问题引起了社会的极大关注，部分高校过分片面的强调宽松和搞活，导致资金使用分散，有章不循、无章可循现象普遍存在；民办高校财务管理集体表现出一种“混乱”现象，迫切需要建立一套科学、适用的内部控制制度，促进上述问题的解决。　　一、民办高校财务内部控制问题及原因　　（一）财务内部控制制度认识不深　　部分民办高校管理者对国家相关财经方针、政策、法规等理解不深，普遍缺乏经济犯罪风险防范意识，对高校财务管理、控制作用认识不够；导致决策者不能有效的将内部控制制度作为规范、约束经济行

3、为、防范财务风险的手段来使用，而是认为内部控制制度只能成为捆绑手脚的绳索，更有甚者认为不违规、不冒险办不成大事。对内控制度认识的扭曲，导致内控制度无法在部分民办高校立足。　　（二）财务内部控制制度各环节不严　　目前，多部民办高校都已经开始或实施了财务内部控制制度，但还存在着诸多漏洞、管理混乱等问题，如：账目设置不规范、财务收支手续不完备。关于民办高校固定资产的管理，存在着新增资产不入账、固定资产报废随意出售现象；关于民办高校工程的审计工作，存在着工程完工不审计、委托有关部门代理审计等违规操作。另外，还存在着空白支票等重要空白凭证保

4、管不严、财务印章随意摆放、电算软件密码长期不更换，以及会计档案调阅不按规定审批、登记等内部控制制度环节执行不严问题。　　（三）财务会计稽核监督力度不够　　第一，稽核内容存在局限性。民办高校财务会计稽核工作偏重于会计规范化，审核内容多是采用凭证要素的完整性，而忽视了科目之间的勾稽关系，忽视了对业务合法性的考虑，同时也忽视了会计报表数据与会计账薄数据的衔接性，以及勾稽关系是否正确。第二，稽核方式过于传统。民办高校财务稽核工作主要是对凭证正确性进行稽核，忽视了印章、空白凭证、业务操作授权流程的监督，对会计业务缺乏全程的监督。第三，稽核时

5、间过于滞后。当前，绝大多数会计稽核工作基本都是手工，并且是事后稽核，问题已经产生，没有起到稽核工作应有的预防作用。　　（四）会计人员素质影响内控作用发挥　　民办高校财务内部控制能否得到加强，各项规章制度能否有效、顺利实施，关键在于是否拥有一支高素质的会计人才队伍。伴随我国教育体制改革的不断深化，以及民办高校多渠道筹措经费格局的形成，使得民办高校财务部门工作日趋复杂，加之高校财务会计电算化应用的要求，对会计人员的从业素质要求越来越高。部分会计人员缺乏基本的电算化知识和计算机操作能力，何谈检查与监督。敬业精神方面，不同的会计人员有很大

6、差距，部分会计人员责任心不足，得过且过；法制观念淡薄，听之任之，甚至不顾财经法纪，利用工作之便和制度执行薄弱环节来钻空子，谋取私力，给民办高校造成重大经济损失。　　二、民办高校财务内部控制问题管理措施　　（一）坚决落实“不相容职务分离”制度　　各民办高校会计人员岗位的设立要严格把关，坚决做到一人一岗，对“不相容职务”坚决由不同人员担任，如钱账分开、账物分开、现金收支与对账工作分开等。另外，坚决执行定期岗位轮换制度，做到某一业务至少有两到三人熟悉或精通其处理方法，同时利用岗位轮换制度及时发现存在的问题。　　（二）合理规范财国业务审批

7、授权制度　　授权制度，是指民办学校在处理经济业务时，要通过必要的授权和批准程序来对其进行控制，即明确规定高校某一类经济业务的具体审批程序，要求严格按着规定程序审批办理，避免越级审批、违规审批情况的发生。这样能够有效保证民办高校财务人员可以按着所批准权限办事，同时强化信息反馈制度，严格实施事前、事中、事后控制，防止徇私舞弊行为的发生。　　（三）严格执行内部稽核制度　　会计稽核是财务管理的一个重要环节，是防范会计风险的一道有效屏障。《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应建立稽核制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、

8、费用、债权债务账目的登记工作。”会计人员处理经济业务时，要严格执行内部稽核制度，做到先审核后报账，对经审核发现不真实的假发票、假凭据要坚决退回，真正使内部稽核制度得到不折不扣的落实。　　（四）强化审计，建立内控评审制度　　通过审计等内控评审，深放调