地市级烟草公司预算管理体系优化

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1、地市级烟草公司预算管理体系优化　　烟草行业本身作为一个限制发展的行业，在其行业有限的生存发展空间及其一直处于国家垄断保护下的特殊发展环境下，进行了以理顺产权关系为主导的企业法人治理结构和管理体制的改革，形成了中国烟草总公司与省公司，省公司与地市公司三级母子公司体制。全面预算管理虽已引入地市级烟草公司，但因为观念、体制、方式等诸多原因，全面预算管理在地市级烟草公司的运用中仍然存在很多问题，需要健全与优化。　　一、地市级烟草公司预算管理存在的问题　　1.预算编制流于形式。预算编制大多在形式上采用了“自下而上，自上而下，上下结合，逐级汇总”的程序。公司领导虽高度重视，但各部门不能完全理解全面预

2、算管理的真正职能，没有认识到全面预算管理是促进各项资源高效整合，实现公司高效运转的有效手段和执行公司战略的一个平台，甚至片面地认为预算编制是财务部门的事情，与己无关或关系不大，至多报个预算了事，对预算的编制不配合，使多数预算编制流于形式。　　2.预算编制宽余。传统预算管理在执行上存在信息不对称等问题，预算标准经常被放松，导致预算成了“数字游戏”，预算编制宽余使员工的积极性得不到有效发挥，使企业的短期目标脱离了企业的战略目标，进而影响企业的长期发展。同时，财务预算编制宽余还影响了公司内部的资源配置，使优势资源向预算宽余的部门流动，从而影响公司业绩评价的公平性和公正性。　　3.预算执行力低。

3、在预算执行时，制度体系、科学流程以及机构刚性职能的缺失，导致预算管理委员会职能弱化，存在预算执行过程的跟踪、反馈、调整、考核无人管、无人问的局面；信息不对称及考核不严谨，导致各部门对预算执行未给予足够重视，预算管理效果不理想。即使在年度中间部分单位和部门自行进行了本部门的执行情况分析，在部分费用预计超支的情况下，没有积极进行业务流程改进或缩减费用开支的想法，而是一如既往地继续放手使用，而寄望于预算调整。　　4.预算管理的关联作用弱。普遍存在只注重预算本身的计划、控制和考核功能，而不注重协调和处理全面预算管理与其他管理手段之间的关系。比如，不能正确处理好预算管理与企业人力资源管理的关系、预

4、算管理与企业办公自动化管理信息系统的关系、预算管理与营销管理信息系统的关系、预算管理与财务管理信息系统的关系、预算管理与企业组织架构的关系等，导致预算管理功能弱化。　　5.预算考核激励机制缺失。全面预算管理作为一种科学的管理机制，考核与激励是其重要组成部分。管理目标的实现需要将预算指标与各个预算责任部门的实际情况进行对比，考核预算指标的完成情况分析实际偏离预算的程度，查找出现偏差的原因，划清责任，评价其预算期的工作业绩，落实激励政策。但由于地市级烟草公司预算管理缺乏客观性、严肃性和权威性，年终考核后，一方面没有相应完整的配套奖惩措施，缺乏应有的激励机制；另一方面已制定的个别考核措施并没有

5、真正完全兑现，使考核工作流于形式。由于公司考核激励机制的不健全，从而导致公司预算指标约束作用的丧失，使公司预算管理工作流于形式。　　二、地市级烟草公司预算管理体系优化的框架　　当前，在公司集团建设中，地市级烟草公司被作为最基层的企业法人来进行管理，成为了市场经营的主体。从实际管理运行情况看，地市级烟草公司采取的集权与分权相结合的管理方式是比较适宜的。而目前所采取的“协商与强加相结合的参与预算模式”，从当前人性假设的角度来讲也是比较符合“复杂人”的理论要求的。按照Kaplan全面预算管理框架的构建方法，地市级烟草公司全面预算管理体系优化框架如下：　　1.制定地市级烟草公司发展战略。公司的任

6、何管理都是以战略为导向的，全面预算管理也不例外，这就决定了公司全面预算管理的形式和中心内容的出发点必须是公司的发展战略。全面预算管理起着对公司战略全方位的支持作用，其目的就是执行并保证企业战略贯彻落实。如果战略导向性不强，甚至没有战略导向，预算目标与预算起点就很难确定。公司要在对内外部环境综合分析判断的基础上，确定公司的发展思路和方针政策，并根据上级部门的统一部署和要求，制定出适合自身的发展战略。　　2.预算指标体系的构建。预算体系从财务、客户、内部运营、学习和成长四个方面进行构建，充分利用平衡计分卡，将企业发展战略分解为各个层面的业务目标，加以具体化。进而，以分解后的业务目标为基础，将

7、战略目标分解为年度预算目标，构建具体的年度预算指标体系。　　3.全面预算体系的构建。将主要预算指标纳入绩效考评体系，以更好地实现预算的激励约束作用。将体系各关键环节的工作流程形成标准的程序控制文件和工作流程，纳入ISO9000全面质量管理体系，以实现对工作流程的标准控制和持续改进。体系的关键环节包括：预算编制、预算执行与控制、差异分析与调整、预算考评与激励、预算反馈与改进。　　三、地市级烟草公司预算管理体系优化的基本思路　　1.以战