第三章金融资产例题

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1、第三章金融资产【例3—1】20×7年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下

2、：（1）5月13日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产——成本　　　　　　　1000000　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　60000　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1061000（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60000　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　60000（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　300000　　

3、贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　300000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：银行存款1500000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动300000投资收益500000【例3—2】20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资

4、产。ABC企业的其他资料如下：（1）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20000元；（2）20×7年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；（3）20×7年7月5日，收到该债券半年利息；（4）20×7年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；（5）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；（6）20×8年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下：

5、8（1）20×7年1月1日，购入债券：借：交易性金融资产——成本1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1040000（2）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息：借：银行存款20000贷：应收利息20000（3）20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：交易性金融资产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000借：应收利息20000贷：投资收益20000（4）20×7年7月5日，收到该债券半年利息：借：银行存款20000贷：应收利息2000

6、0（5）20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：公允价值变动损益50000贷：交易性金融资产——公允价值变动50000借：应收利息20000贷：投资收益20000（6）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息：借：银行存款20000贷：应收利息20000（7）20×8年3月31日，将该债券予以出售：借：应收利息10000贷：投资收益10000借：银行存款1170000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动100000投资收益1700

7、00借：银行存款10000贷：应收利息10000第五节可供出售金融资产【例3-10】20×1年5月6日，甲公司支付价款10160000元（含交易费用10000元和已宣告但尚未发放的现金股利150000元），购入乙公司发行的股票20008000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下：　　（1）20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150000元。　　（2）20×1年6月30日，该股票市价为每股5.2元。　　（3）20×1年12月31日，甲公司仍持有该股

8、票；当日，该股票市价为每股5元。　　（4）20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40000000元。　　（5）20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。　　（6）20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将该股票全部转让。　　假定不考虑其他因素的影响，甲公司的账务处理如下：　　（1）20×1年5月6日，购入股票：　　借：应收股利　　　　　　　　　　150000　　　　可供出售金融资产—成本　10