第五章 现金和银行存款ppt课件

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1、CHAP05CASHANDRECEIVABLESChapter5现金和银行存款级财务会计学中IntermediateAccounting重点货币资金的管理与控制.清查及其处理方法难点货币资金的管理与控制.学习目的与要求通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金的账务处理及在会计报表中的列示。。教学重点与难点本章的内容第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金关于现金的管理的思考题目一：关于“早点摊”的收现管理题目二：关于企业直接收取现金的销售的现金管理。（如零售商店）第一节库存现金一﹑现金的性质和范围现金

2、是资产中流动行最强的货币性资产货币性基本特征通用性无限制可流通性现金范围货币资金是指企业处于货币形态的那部分资金。现金银行存款其他货币资金狭义的现金仅指库存现金广义的现金包括：库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段（1）银行本票（2）银行汇票（3）保付支票（4）个人支票（5）邮政汇票（6）旅行支票不能列为现金范围的有保管的邮票、借据暂借差旅费收据可以从职工工资中扣除的垫付款存款不足支票以及非即期可支用的汇票、本票、远期支票二、现金的内部控制现金流入企业的现金流动的形式现金流出现金的内部流动■职能分离■控

3、制与监督■内部审计与稽核出纳人员会计人员（一)现金收入的内部控制1职能分开2明确责任3加强监管（二)现金支出的内部控制职能分工少用现钞保证授权加强监督（三)现金内部流动的控制有效使用银行帐户加快收帐速度减少收帐浮存补充资料：内部控制——《内部会计控制规范——货币资金(试行)三、现金收支业务的会计处理1.现金的序时核算:设置现金日记账，根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。2.现金的总分类核算:设置“库存现金”科目，总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付

4、出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。现金总账登记取决与企业的账务处理程序。现金日记账本月合计及余额131518本日合计及余额12151499310391现付0001支付差旅费600其他应收款银付210001提现银行存款1000……………………………月日200×年凭证借方对方科目摘要余额贷方号数种类现金总账现汇收2280001收入1105028现汇付0001付出1490028现汇付0002收入3900本月合计及余额131518账户名称：库存现金200×年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计及余额149

5、5028214900568借四、备用金的核算定义：备用金指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的那部分库存现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。帐户设置：单独设置“备用金”帐户或作为“其他应收款”的二级科目。备用金核算：备用金设立时、日常报销时、备用金取消时（一次报销制、定额备用金制）两种备用金管理制度业务处理方法比较方法预借报销注销备用金临时备用金借:备用金贷:库存现金借:管理费用借或贷:库存现金贷:备用金报销时已注销定额备用金同上借:管理费用贷:库存现金借:管理费用借

6、或贷:库存现金贷:备用金课堂练习巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立定额备用金金额为1500元，每半月报销一次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。五、现金的溢缺清查：定期（每日）和不定期的实地盘点帐户设置：设立“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户核算现金溢缺。帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”，对应贷记或借记“现金”帐户。待查明原因后按以下分类处理：中级财务会

7、计讲义现金清查的会计处理现金清查现金短缺现金溢余应由相关责任人或保险公司赔偿的无法查明原因，经批准后处理应支付给有关人员或单位的无法查明原因，经批准后处理借：待处理财产损益贷：现金借：现金贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：营业外收入借：待处理财产损益贷：其他应付款借：管理费用贷：待处理财产损益借：其他应收款贷：待处理财产损益中级财务会计讲义例：3月17日，天理公司在清查现金时，发现短款1600元。3月19日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款项时多付了900元，其余700元无法查明原因，作为管理费用

8、处理。写出有关会计分录。例2：3月22日，天理公司在清查现金时，发现溢余900元。3月23日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘伟600元，其余300元无法查明原因。写出有关会计分录。现金清查的会计处理现金管理费用银行存款有关科目其他应付款待处理财产损溢管理费用其他应收款银行存款2存现1.提现5.其它原因收现6.其他原因付现******现金有关科目待处理财产损溢现