银行存款课件.ppt

《银行存款课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、银行存款审计一.审计目标二.实质性程序(一)审计目标(1)确定银行存款在资产负债表日是否确实存在(2)确定所有应当记录的银行存款是否均已记录(3)确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制。(4)确定银行存款是否一恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。(5)确定银行存款在财务报表中的列报是否恰当。(二)实质性程序1.账账核对银行存款日记账-----总账余额2.实施实质性分析程序计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较应收于实际利息收入的差异是否正常，评估利息收入的合理性，检查是否存在利息高息资金拆借，确认银行存款

2、余额是否存在，利息收入是否完整记录。(三)检查银行存单编制银行存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否被审计单位所有。(四)取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表1.目的证实银行存款的存在以及完整性。2.程序(1)银行对账单----银行询证回函抽查核对记录的已付金额及存款金额(2)重新计算银行存款余额调节表，看其结果是否与银行对账单一致(四)2.程序(四)2.程序（4）检查是否存在未入账的利息收入（5）检查是否存在其他跨期收支事项（6）检查银行存款余额调节表中支付异常的领款，签字不全.收款地址不清.金额较大票据的调整事项，确

3、认是否存在舞弊(五)银行存款函证1.函证目的证实资产负债表所列银行存款是否存在。2.函证对象注会应向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零账户和账户已结清的银行（因为有可能仍有银行借款或其他负债存在）。注会已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，也应向这一银行进行函证。3.函证的控制与评价直接通银行进行收发函，将其中确认的金额与银行存款余额调节表银行对账单余额核对，同时确认回函中银行所提供的相关信息已在报表中披露。（六）抽查大额银行存款的收支抽查原始凭证.检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移.对被审计单位转生产经营无关的收支事项查明原因。

4、（七）银行存款收支的截止测试清点支票及支票存根.挑选大额收款纪录进行检查.检查截止日前后的转账记录。（八）检查银行存款在资产负债表中的列报是否恰当关注是否在质押冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如有，是否正确分类。谢谢Thankyoutheend马淑娟20101405068会计2班经管系2010级