高校内部控制问题探究

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1、高校内部控制问题探究　　目前，高校的发展日新月异，大规模、多校区的发展对基础设施的投入提出了更高要求，也需要更多的资金来源和更大的资金需求来满足需要，如何对资金进行有效管理就成为提高高校组织内部管理效率的关键问题之一，内部控制就是这样的一种管理手段。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，各部门之间的相互牵制、互相监督，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施。它可以促进单位的稳步发展，减少其发展壮大的内部阻力。内部控制在一个组织管理中起到的举足轻重的作用，内部控

2、制在不断优化企业治理的实践中被寄予了较高的期望，而对于高校这样不以盈利为目的的事业单位，却是一个相对薄弱的领域，导致高校管理层内部控制意识薄弱，效率低下，所以高校的内部控制亟待关注和解决。　　一、高校内部控制存在的问题　　高校是非营利性的事业单位，不以单纯的盈利为目的，高校在所有权属关系上归国家或政府，高校经费的重要来源是财政拨款，也具有多元化、多渠道的资金投入机制，高校的资产由高校负责人负责管理。高校除了正常的教学和科研活动，也有多样的经济活动，包括筹资、投资、基建、校办产业等，活动范围广，内

3、容也复杂。目前，高校的一些投资、基建等经济活动的控制力度相对比较薄弱，腐败现象也多有发生，这说明高校内部控制是必要的，也是有一定难度的。　　（一）高校内部控制特殊性主要包括：　　（1）控制目标的特点：高校是非盈利性组织，不以盈利为目的，对成本收益和财务管理相对松懈，企业以追求价值最大化、利润最大化为目标，对成本效益及财务的重视程度相对较高。　　（2）设计原则的特点：内部控制着重对高校的计划实施，开支标准以及各项财务管理制度的执行情况进行监督和检查，使之相互牵制、协调配合，体现全面控制与重点控制相

4、结合、目标控制与追踪控制相结合、日常控制与定期控制相结合的原则。　　（3）控制体系基本内容的特点：高校内部控制根据高校的工作范围、工作性质、任务特点合理设计业务流程，明确各个岗位和控制点的监督。在内容上主要包括经营管理权控制、股权控制、经营战略控制、人事、财务、会计等环节控制。　　（4）关注重点的特殊性：企业的内部控制直接关系到所有者的利益，因此企业所有者对企业的内部控制关心程度较高。而高校的领导层更关注高校的主要教学科研活动，教学科研成果的产生，更重视高校的声誉，相对而言对高校资产的关注程度稍

5、低。　　（二）高校内部控制存在的问题随着我国高校的快速发展，高校体制改革成为关键问题，而高校的内部管理体制和制度却明显滞后。审计署《2004年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的纠正结果》客观反应了高校内部控制的主要问题，结合这些问题，本文用COSO内部控制理论的五大要素分析高校内部控制存在问题，归纳如下：　　（1）控制环境不健全。高校的控制环境存在的问题主要表现在：一是机构人员设置不合理，权责分工不明确，同时缺乏对员工的合理有效的激励机制；二是高校组织结构不完善。我国高校中绝大多数属于公

6、立学校，高校的经营者是由国家主管部门委派的校长、书记，这样必然就会造成所有者缺失；三是高校管理者和人员对内部控制的重要性认识不足，内部控制意识薄弱造成内部控制措施执行力度不足，影响了执行效果，使内部控制制度形同虚设；四是高校在社会责任方面缺乏主动性，如就业率缺乏真实性。另一方面，校园安全事故频发，对学生的安全意识教育不到位，一般都是事后处理，最后大事化小，小事化了，没有充分认识到危机性。　　（2）控制活动存在薄弱环节。高校的控制活动包括收费核准、支出核算，招生规模控制，校办工厂、校属医院、校属食

7、堂等的管理，固定资产等资产安全的保障，绩效指标的比较和分工。从媒体披露的情况看，高校在内部控制活动方面做得不够完善，例如：可能存在乱收费，信息透明化不高，基础设施不健全，过分强调硬件设施建设，而忽略了相应的市场风险评估机制，通常遇到资金瓶颈。从目前高校财务机构人员的配置情况来看，会计人员实有人数与全校学生人数的比例较低。校属的资源管理不当，缺乏统一的管理标准，绩效考评机制设置不合理。　　（3）风险评估机制不完善。高校风险具体包括：资产安全，校园安全事故，控制环境变化后的管理。很多高校对风险缺乏科

8、学认识，内部控制机制缺位，例如对举债融资和投资缺乏必要的可行性论证；随着高校的扩张，高校对资金安全管理的难度加大，出现财务舞弊的现象也屡禁不止；还有学生安全事故时有发生，事故种类也多种多样，高校管理层在建立预警机制时对这些方面考虑欠佳。　　（4）信息与沟通不畅通。现阶段，我国高校加强了信息化管理，自动化办公系统运用广泛。但是，内部控制制度还不健全，完全的信息实时共享还有待于实现，信息沟通不畅。基建、设备、财务以及固定资产管理等部门还停留在操作层面的业务处理系统，管理层面的信息系统建设落后，不能对