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时间:2018-08-01
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1、中央银行会计核算方式发展与事后监督转型研究 摘要:近年来,中央银行会计核算改革步伐的加快,带来了会计风险特征的重大变化,其风险防控要求也进一步提高。现行事后监督工作机制、监督方式和手段等面临挑战,央行事后监督转型已成为十分紧迫的要求。本文深入分析了会计核算方式变化对事后监督工作的影响,结合当前事后监督面临的问题,从监督定位、监督方式和手段、人员培养等方面对事后监督转型提出对策建议,以期对央行事后监督工作有所借鉴。 关键词:核算变革;事后监督;转型 中图分类号:F832文献标识码:B文章编号:1674
2、-2265(2013)08-0025-04 会计核算历来是央行金融服务的重点,核算风险的监督、防控与会计核算密不可分。为适应会计核算集中及风险控制需要,人民银行事后监督机构自2004年从会计核算部门分离以来,独立行使对各类会计核算业务的及时、连续、全面监督职责,在规范会计行为、防范资金风险方面发挥了重要作用。近年来,中央银行会计核算改革步伐加快,特别是随着会计核算数据集中系统(以下简称ACS)、国库会计数据集中系统(以下简称TCBS)的上线运行,人民银行会计、国库和货币发行三个核算专业,均已构建起全国层
3、级数据集中的核算方式。作为会计核算监督后台,有效的事后监督模式必须适应核算方式的发展,会计核算方式的变化必然对事后监督工作机制、理念、方法、手段等带来深远的、全方位的影响。因此,事后监督部门应及时跟进、深入研究,探索与核算方式变革和风险防控要求相适应的事后监督转型策略。 一、人民银行会计核算监督模式现状及转型的必要性 (一)会计核算方式的变化对风险防控要求提高 目前,TCBS已全面推广,ACS亦成功试点上线,新的核算系统带来会计核算理念和方式的变革或重构,核算风险同步呈现出新的特点,如业务风险集中、
4、系统风险层级提高、影响范围扩大等,监督职责由业务后台逐步向操作前台扩展、延伸,风险监督要求提高。尤其是TCBS上线后,“一记双讫,事项驱动,自动记账”的模式,使国库风险防范难度和压力增大,相应要求核算监督模式向核算风险的集中控制、自动控制和过程控制转变,且县支行成为核算主体,可直接对外汇划资金,资金出口增多,核算风险加大,监督工作难度和风险防控责任增加。 (二)事后监督模式存在局限性 现行事后监督模式仍是传统意义上的“事后全面复核”工作方式,监督对象是结果而非过程,风险性监督难以深入,而事后监督关口的
5、滞后也易使风险控制流于形式。同时,监督手段存在较大局限性,ACS虽包括事后监督子系统,核算监督工作相对理顺,但系统运行初期配套制度机制不健全,监督手段运用效果有待提高。TCBS没有事后监督功能设计,国库监督完全恢复到手工,监督手段滞后于核算业务发展,监督效率和监督质量难以保证。 因此,面对业务核算现代化、资金渠道开放化、差错风险复杂化的监督客体,事后监督职能发挥与风险防控要求不相适应的矛盾日益突出,事后监督工作转型势在必行。 二、会计核算方式发展和现行监督模式考量 (一)会计核算方式发展沿革 人民
6、银行会计核算可分为手工核算、单机版计算机核算、会计集中核算和全国数据集中核算等4个阶段。不同阶段核算风险特点、核算监督模式及风险防控效果存在一定差异(见表1)。 (二)现行事后监督模式的局限 对比会计核算方式发展水平,基于对事后监督履职成效的考量,当前事后监督模式主要存在以下方面的局限。 1.监督定位的局限。《中国人民银行会计核算监督办法》将事后监督定义为:核算业务发生后,对核算结果实施的复核和审验。事后监督人员对核算部门送达的纸质资料和系统传输的电子资料,逐笔进行监督审验,不区分核算业务的风险级别
7、和重要性程度,平均用力、全面监督,这种监督方式不利于实现风险聚焦和业务监督的精细化。而新核算模式下强化了对风险的监督控制,实现了重要业务实时监督,引入核算风险分类、预警指标,要求在合规性监督基础上实施人工分析识别风险的精准化监督,现行事后监督工作方式和定位与之不再适应。 2.监督手段的局限。目前,事后监督系统与核算系统建设存在不同步的情况。ACS试点行的会计监督系统实现与核算系统同步上线;山东辖区初步推广了自行开发的单机版货币发行监督系统,但该系统未实现与核算系统直连,仍采用业务录入、核对的方式监督;T
8、CBS没有配套事后监督系统设计,国库监督系统暂时缺位,恢复到完全手工监督。可见,与现代化核算方式相匹配的监督系统建设及推广尚需跟进和完善,配套运行机制也有待健全和完备。监督手段的局限和滞后对监督质效产生影响,风险防控要求难以满足。 3.监督培训的局限。近年来,人民银行会计、国库核算系统频繁升级换代,新规定、新业务层出不穷,但由于事后监督部门不实行垂直管理等实际情况,专业性、系统性培训项目较少,同步的业务培训也往往被忽视,一定
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