货币发行会计核算事后监督工作的实践与思考

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1、货币发行会计核算事后监督工作的实践与思考摘要：本文通过全面分析货币发行会计核算的风险所在，并联系近几年监督工作实际，就是否继续开展对货币发行会计核算事后监督的必要性进行深入探讨，以明确今后货币发行事后监督工作的思路和着力点。关键词：事后监督货币发行会计核算实践思考为强化内部控制、规范会计核算行为，防范资金风险，2004年，人民银行地市中心支行以上分支机构相继成立了事后监督中心，并按要求将货币发行会计核算业务纳入事后监督。近年来，事后监督部门在货币发行会计核算业务的准确性、规范性、对账及时性等方面进行了积极探索，取得了一定成效。本文通过分析货币发行会计核算的风险现状及成因，并结合货币

2、发行会计事后监督工作实际，就如何提高事后监督效用做了粗浅探讨。一、货币发行会计核算风险现状及成因针对人民银行货币发行会计核算风险的不同表现形式，以及结合最新颁布的《中国人民银行会计核算监督办法》中监督部门对监督过程中发现违规情况的三种分类情况，本文将央行会计核算风险划分为三类，即规范类风险、核算类风险、事故类风险。规范类风险是指发行会计因疏忽造成一般性差错，但未造成账务处理错误形成资金风险隐患的情况；核算类风险是指发行会计因操作不规范造成账务处理错误的情况；事故类风险是指发行会计违反法律法规和相关规章制度，造成资金损失或存在重大资金安全风险隐患的情况。（一）货币发行会计核算风险现状

3、从近些年统计数据显示，货币发行事后监督几乎没有发送一笔差错通知书。同时，依据近年某货币发行部门会计核算检查问题工作底稿，梳理出货币发行会计核算中存在的问题，基本为会计凭证填制不规范，缺少相关附件，发行基金账表打印不全，整理装订不规范等。从风险形式上看，货币发行会计核算风险集中在规范类和核算类，两类占比为100%，其中规范类风险出现频率高且带有一定的普遍性，核算类风险出现极少，偶见部分发行基金入库明细类别错误进行冲账。事故类风险没有发生，原因是货币发行会计核算系统并不能涉及到资金出入。（二）货币发行会计核算风险成因分析通过对货币发行会计核算规范类、核算类风险分析，可以看出导致货币发行

4、会计核算规范类、核算类风险的原因有：1.外部环境。货币发行会计核算并不涉及资金的出入，相关领导的关注重点会更多的放在发行基金流转环节，对发行会计的重视程度相对不够，发行会计人员往往配备不足、老化。发行会计人员的不足与老化，造成对相关政策、制度不能全面及时、有效的吸收掌握，政策、制度执行打了折扣，从而导致一些执行误差。2.内部因素。从近两年事后监督发现问题的频率来看，同样的问题常常屡查屡犯，整改过的问题重新再犯，究其原因还是责任心和事业心不强。其根本原因是对爱岗敬业的发行会计人员激励不足，对工作应付的发行会计人员刚性约束不够，未能形成奖惩分明的环境和氛围。（三）货币发行管理中的主要风

5、险货币发行工作直接与大量的现金接触，其风险性不言而喻。近些年来，货币发行工作量不断增加，发生各类差错、事故、案件的风险也不断增加，笔者对人民银行总行近几年通报的风险事件进行了研究，发现货币发行事故类风险有以下特点：1.事故类风险集中在直接与现金接触的岗位和环节。从总行近些年的通报情况看，风险事件基本发自发行基金出入库、库房管理、复点、清分、销毁等岗位。这些岗位在日常工作中直接与现金接触，并没有涉及到发行会计人员。2.事故类风险主要是由故意为之和其他人为因素造成。仔细分析每次事故和差错，均是由于人员主观故意或工作失误造成的。货币发行日常工作业务量大，机械操作也比较多，但深刻的教训告诉

6、我们，风险防范的重点往往不是事故或不可抗因素，更多地集中到了内部人员的管理和约束上。综上所述，发行基金管理的事故类风险点不在于货币发行会计核算业务，基本在于发行基金实物出入库、库房管理、复点、清分、销毁等实物流动环节，在于发行基金账实不符风险。二、货币发行会计核算事后监督作用现状目前，人民银行分支机构事后监督中心依据总行规定，普遍采取人工审核监督方式，采用计算、勾对、比对等监督方法，对货币发行会计核算业务开展非现场监督，对提高发行会计核算质量发挥了一定的积极作用。但从基层行货币发行会计核算实际监督效果来看，与总行关于事后监督中心防范资金风险的职能定位有一定差距，监督效用存在较大局限

7、。最新颁布的《中国人民银行会计核算监督办法》中明确规定了货币金银部门核算业务的监督内容。监督范围：发行基金调拨、残损人民币销毁、商业银行存取款、发行基金库存等业务的会计核算。监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，账、表、簿，其他需要监督的会计资料。依据总行规定，事后监督部门对货币发行会计核算进行隔日的集中监督，涉及到发行会计是否与管库员进行账实相符的核对，并不延伸到发行基金实物保管准确本身。这种监督范围及对象的职能定位根本无法防范发行基金事故类风险。如残