纳税会计实务讲义(申飞虎)

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1、主讲人：申飞虎姓名：申飞虎手机：13070936888邮箱：china_sfh@163.com联系方式：教师介绍申飞虎，男，1981年6月生，湖南邵阳人，中共党员，研究生学历，会计学讲师，会计师，中国注册税务师。曾就读于湖南商学院会计系、深圳大学财会学院。在湖南省统计局、中国联通郴州分公司、浙江春华教育集团从事过统计、会计和会计考证培训工作，担任过处长助理、会计主管、培训学校校长等职务。07年来广东科技学院任教，现任广东科技学院财经系财务管理教研室主任。兼任东莞市东日税务师事务所副所长，东莞市XX科技公

2、司税务顾问，湖南商学院东莞校友会秘书长等职务。拥有东莞市财政局会计人员继续教育与会计从业证培训师资证书，有10多年的会计类考证培训经历，擅长注册税务师、会计师、企业财税培训，会计人员继续教育等。研究方向：所得税汇算清缴、税务筹划、公司理财等。企业会计准则、小企业会计准则、税法——导向和规范会计税法差异会计企业准则会计企业准则小企业准则小企业会计准则的执行特点：资产减值准备例：应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。盘盈、盘亏1、小企业会计准则：2、企业会计准则现金

3、存货固定资产盘盈营业外收入营业外收入营业外收入盘亏营业外支出现金存货固定资产盘盈营业外收入管理费用以前年度损益调整盘亏管理费用管理费用营业外支出营业外支出营业税金及附加1、小企业会计准则：小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，计入“营业税金及附加”。2、企业会计准则：企业应交的土地使用税、房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费，计入“管理费用”。注：耕地占用税、契税、车辆购置税的处理所得税费用小企业会计准则：应付税款法，不需要确认递延所得税费用企业会计准则

4、：资产负债表债务法，需确认递延所得税费用收入确认条件1、小企业会计准则收入确认条件：通常确认标准：小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。2、企业会计准则收入确认条件：（1）商品所有权的主要风险和报酬已转移给购货方。（2）企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已销售的商品进行有效的控制。（3）相关经济利益很可能流入企业。（4）收入的金额能够可靠的计量。（5）与收入有关的成本能够可靠的计量。新增科目：递延收益例：某营改增试点企业（一般纳税人）2013年4月份初次购买增

5、值税税控系统专用设备，支付价款18000元（含税）。请对该企业上述行为进行账务处理。小企业会计准则与会计准则的关系：执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。小企业会计准则的适用范围：适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三

6、类小企业除外：股票或债券在市场上公开交易的小企业。金融机构或其他具有金融性质的小企业。企业集团内的母公司和子公司。小企业的界定工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部等四部门《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）注意：微型、小型企业与小型微利企业的区别会计企业准则税法法规税法小企业准则趋同两者差异带来的涉税风险口径税法文件的实施日期营改增税负率证据我国当期主要税种涉及的会计科目应交税费增值税应交税费消费税营业税金及附加营业税城市维护建设税教育费附加资源税土地增值

7、税固定资产清理（非房地产开发主体）房产税管理费用土地使用税车船税代扣代缴的个人所得税应付职工薪酬所得税所得税费用注意：企业的印花税、耕地占用税和车辆购置税等会计核算具体税种的会计核算及涉税风险增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”三个明细科目。（一）“应交增值税”明细科目借方贷方2．进项税额1．销项税额3．进项税额转出4．已交税金5．减免税款6．出口抵减内销产品应纳税额7．出口退税8．转出未交增值税9．转出多交增值税1、销项税额（1）不同结算方式下的账务

8、处理常见销售方式收入确认时间直接收款收到销售额或取得索款凭证当天分期收款按照合同约定的收款日期预收款项发出商品时商品需安装和检验购买方接受商品并安装检验完毕时买一赠一不属于捐赠，讲总销售金额按各项商品公允价值比例分摊确认各项销售收入商业折扣折扣后金额确认收入现金折扣折扣前金额确认收入，折扣额按财务费用扣除销售折让发生时冲减当期销售收入销售退回发生时冲减当期销售收入，同时冲减销货成本例：某企业采取直接收款方式销售一笔货物，专用发票列明价款10