现金流量表的精确编制

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1、现金流量表的精确编制现金流量表的精确编制天津财经大学会计系电算化会计教研室主讲人：武珍芳息会系计统信AIS现金流量表现金流量表的精确编制天津财经大学会计系电算化会计教研室主讲人：武珍芳息会系计统信AIS现金流量表目录第一章净现金流量与净利润第二章主表的编制第三章附表的编制第四章模拟数据手工操作案例第一章净现金流量与净利润第一节应计制向现金制的回归第二节现金流量的分析意义第三节现金流量表的结构与编制难度第一节应计制向现金制的回归长途贩运商队的现金流量现金1商品商品现金2现金3商品商品出发地目的地运输销售采购运输销售采购计算差额第一节应计制向现金制的回归由于分期报告经营成果的需要，出现

2、了应计制，用净利润来反映一定时期的经营成果。净利润日益受到重视，而净现金流量反而退居其后。净现金流量与净利润两者的最根本的区别是：净现金流量指标是刚性的，实在的，难以造假。第二节现金流量的分析意义8><#004699'>A43<#004699'>A42<#004699'>A41合计<#004699'>A33<#004699'>A32<#004699'>A31筹资活动<#004699'>A23<#004699'>A22<#004699'>A21投资活动<#004699'>A13<#004699'>A12<#004699'>A11经营活动净现金流量现金流出现金流入项目第二节现金流量的分

3、析意义<#004699'>A13/<#004699'>A43：经营活动净现金流量占全部净现金流量的百分比，表明企业自身的造血功能。<#004699'>A11/<#004699'>A12：经营活动现金流入对经营活动现金流出的倍数，表明每一元的现金流出带来的现金流入。每股净现金流量/每股净利润：可用来说明净利润的可靠程度。现金的期初余额/本期应偿还的债务总额：比速动比率更直接反映企业的流动性和偿债能力。其他类似分析等等。第二节现金流量的分析意义传统现金流量表的编制方法，数据的准确性受到质疑，现金流量表的精确编制正是要解决这一问题。第三节现金流量表的结构与编制难度主表（直接法）一、经营活

4、动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量附表（间接法）1、将净利润调节为经营活动现金流量2、不涉及现金收支的投资和筹资活动3、现金及现金等价物净增加情况现金流量表主表（直接法）一21经营活动产生的现金流量净额20现金流出小计18支付的其他与经营活动有关的现金13支付的各项税费12支付给职工以及为职工支付的现金10购买商品、接受劳务支付的现金9现金流入小计8收到的其他与经营活动有关的现金3收到的税费返还1销售商品、提供劳务收到的现金一、经营活动产生的现金流量金额行次项目37投资活动产生的现金流量净额36现金流出小计35支付的其他与投资活动有关的现金31投资

5、所支付的现金30购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金29现金流入小计28收到的其他与投资活动有关的现金25处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金23取得投资收益所收到的现金22收回投资所收到的现金二、投资活动产生的现金流量：现金流量表主表（直接法）二54筹资活动产生的现金流量净额55四、汇率变动对现金的影响53现金流出小计44现金流入小计45偿还债务所支付的现金46分配股利、利润或偿付利息所支付的现金52支付的其他与筹资活动有关的现金56五、现金及现金等价物净增加额43收到的其他与筹资活动有关的现金40借款所收到的现金38吸收投资所收到的现金三、筹资活动产生的

6、现金流量金额行次项目现金流量表主表（直接法）三现金流量表附表（间接法）一66处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）65预提费用增加（减：减少）64待摊费用减少（减：增加）61长期待摊费用摊销60无形资产摊销59固定资产折旧58加：计提的资产减值准备57净利润1、将净利润调节为经营活动现金流量金额行次补充资料现金流量表附表（间接法）二75经营活动产生的现金流量净额74其他73经营性应付项目的增加（减；减少）72经营性应收项目的减少（减：增加）71存货的减少（减：增加）70递延税款贷项（减：借项）69投资损失（减：收益）68财务费用67固定资产报废损失金额行次补充资料现

7、金流量表附表（间接法）三82减：现金等价物的期末余额83现金及现金等价物净增加额81加：现金等价物的期末余额80减：现金的期初余额79现金的期末余额3、现金及现金等价物净增加情况78融资租入固定资产77一年内到期的可转换公司债券76债务转为资本2、不涉及现金收支的投资和筹资活动金额行次补充资料现金流量表的编制难度一、数据来源问题现金流量表的历史，远在会计循环定型之后才开始的。从来没有人考虑过该为它准备什么数据。二、主附表之间的数据钩稽要求两部分都有经营活动产生的现金流