现金流量表的编制

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1、现金流量表的编制（一）经营活动产生的现金流量（1）.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目【公式】销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）±特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应收账款

2、、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等。【记忆】三大基础账户借方对应不是收入是加号，贷方对应不是现金是减号，内部转账除外【例题】某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行借方：应收账款贷方：坏账准备借方:银行存款贷方:应收账款，计提应收账款计提坏账准备4万元借方：资产减值损失贷方;坏账准备。2010年末有关资产负债表资料如下：资产类年初余额年末余额应收账

3、款100100＋50＝150坏账准备1010＋2＋4＝16应收账款账面价值90134　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目　　＝营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－134）－4＝2（万元）【注意】：这里要用应收账款的期初，期末余额（扣除坏账准备）扣除的4是应收账款（坏账准备）的贷方对应的借方不是现金类，所以要减号而对于2，虽然满足应收账款（坏账准备）的贷方对应的借方不是现金类，但由于是内部转账业务所以不要减号（2）收到的税费返还比如收到的增值税，营业税，所得税等返还款（3）收到

4、的其他与经营活动有关的现金营业外收入和其他业务收入，况且和经营活动有关的本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。（4）购买商品、接受劳务支付的现金【公式】购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初

5、余额）±特殊调整业务包括当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬，当期列入生产成本、制造费用的折旧费，由于做账的话这些借方（存货）对应的贷方科目不是现金类上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“销售成本和增值税进项税额类”账户，则作为加项处理，如工程项目领用本企业商品等。【记忆】四大

6、基础账户贷方对应不是收入是加号，借方对应不是现金是减号，内部转账除外【结合上面一和四练习】【单选题】A公司2010年有关会计报表和补充资料如下：　　（1）资产负债表部分资料项目年初余额期末余额应收票据450480应收账款360320预收款项100200存货97607840应付票据750890应付账款670540　　（2）利润表部分资料项目本期金额营业收入50000营业成本26500　　（3）补充资料：　　①本期计提坏账准备10万元；　　②本期增值税的销项税额为8500万元；本期增值税的进项税额465万元；　　③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费5

7、0万元，分配生产车间工人薪酬130万元；　　④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。　（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为（　）。　A.58600万元　　　　B.58510万元　C.58610万元　　　　D.58620万元　【正确答案】A　【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金　　＝50000＋8500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10　　＝58600（万元）（2）现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金

8、”金额为（　）。　A.24965万元　　　　B.25035万元　C.58610万元　　　　D.24755万元【正确答案】D