现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析

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1、第一部分：现金流量表的基本概念一、现金流量表概述《企业会计准则第30号-财务报表列报》中，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：1．资产负债表；2．利润表；3．现金流量表；4．所有者权益（或股东权益）变动表；5．附注。在《企业会计准则第31号——现金流量表》中，现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是一个期间报表，其反映的是现金和现金等价物在一定会计期间内的流入和流出情况。现金流量表不是一个时点报表，1．本期现金从何而来。2．本期的现金用向何方。3．现金余额发生了什么变化。二、从净利润到

2、净现金流量的演变营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益营业利润+营业外收入-营业外支出利润总额-所得税费用净利润资产负债表是静态地表现企业的资产、负债和所有者权益的状况。利润表则动态地反映了企业在这段会计期间内的经营成果，它记录的是，企业以什么样的成本费用，获得了多少收入，最终的实际盈亏情况如何。净利润是评价一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。权责发生

3、制又称应收应付制原则，是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。净利润评价指标的不足:存在大量的人为估计反映的损益信息存在一定的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标。净现金流量是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额

4、。净利润是静态指标，净现金流量是动态指标。解析：在现金流量表中，净现金流量的计算过程列示如下：现金流入量：1000万  现金流出量：600万现金净流量=现金流入-现金流出1000万-600万=400万计算依据：收付实现制在利润表中，净利润的计算过程列示如下：企业的净利润=收入-费用=2000万-600万=1400万计算依据：权责发生制导致两者不相等的主要原因是：一是有大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加，但却可能为下一期现金增加创造了条件；三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款等等。

5、三、什么是现金和现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。短期债券投资？              股票投资？“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。现金的主要特点是，可以随时用于支付。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其主要特点

6、是，金额确定、流动性强、易变现、期限短。四、货币资金与现金等价物的关系现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“库存现金”，“现金”中，还包含了可以随时用于支付的银行存款。如果企业的货币资金中，均为可随时用于支付或可随时变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于“现金及现金等价物”。如果包含了不可随时变现的款项，不可以随时用于支付的定期存款，或者银行的承兑汇票保证金等，则“货币资金”中应剔除这部分内容，方等于“现金及现金等价物”。第二部分：现金流量表的编制基础一、现金流量表的编制原则（一）以收付实现制为编制基础；（二）各现金流量是以经营、筹资、投资活动进行分类；（三）总额反映与净

7、额反映灵活运用；（四）不涉及现金流量的投资活动和筹资活动，在补充资料中反映；（五）重要性原则。二、现金流量表的编制原理编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对各科目进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。如果对各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将导致现金流量表编制出现差错。直接法：以利润表中的经营收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法：将净利润调节为经营活动现金流量，实际上