第一章_税法概论(内有巩固复习题答案

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1、姓名：王克研电话：13854504375QQ：290294549前　言有税必有法，无法不成税第一章　税法概论本章重点与难点问题：税收法律关系、税法要素、税法制定与实施、现行税法体系、税收征收管理范围的划分本章内容税法的概念§1税法的基本理论§2税收立法及税法的实施§3我国现有税法体系§4我国税收管理体制§5第一节税法的概念（熟悉）一、税法的定义1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2、税法的目的：（1）保障国家的利益和纳税人的合法权益（2）维护正常的税收秩序（3）保证国家的财政收入（这是税法的主要目的）概念含义

2、特征税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。1.无偿性（核心）2.强制性（保障）3.固定性税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。1.义务性法规2.综合性法规税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。　　税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。税法的功能（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家利

3、益，促进国际经济交往的可靠保证【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　）【答案】×【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。三、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部分。（二）税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。2.税法与民

4、法的关系：民法：平等、等价、有偿；税法：命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。3.税法与《刑法》的关系：调整范围不同，联系：违反税法可能导致犯罪(“偷税”被“逃避缴纳税款”取代，刑法201条)。4.税法与行政法的关系：税法具有行政法的一般特征，税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行；但又与一般行政法有所不同—税法具有经济分配的性质，并且是经利利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。第二节税法基本理论一、税法的原则：两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）1.税收法定原则内

5、容包括税收要件法定原则和税务合法性原则2.税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；税收公平原则源于法律上的平等原则。3.税收效率原则税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。4.实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式两类原则具体原则要点税法的适用原则（六个）1.法律优位原则（1）含义:法律的效力高于行政立法的效力。（2）作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。（3

6、）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2.法律不溯及既往原则（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性3.新法优于旧法原则（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱4.特别法优于普通法原则（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的

7、税法。两类原则具体原则要点税法的适用原则（六个）5.实体从旧、程序从新原则（1）实体税法不具备溯及力　（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。6.程序优于实体原则（1）含义：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。　（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库【实体从旧举例】2008年5月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某企业在2007年4月至2008年4月没有代扣个人所得税。依据税法规定，2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000元

8、。按照实体