税法概论(内有巩固复习题答案

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1、前　言有税必有法，无法不成税第一章　税法概论本章重点与难点问题：税收法律关系、税法要素、税法制定与实施、现行税法体系、税收征收管理范围的划分第一节税法的概念（熟悉）一、税法的定义1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2、税法的目的：（1）保障国家的利益和纳税人的合法权益（2）维护正常的税收秩序（3）保证国家的财政收入（这是税法的主要目的）3、税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。4、税收：是国家为了行使其职能,为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财

2、政收入的一种形式。税收主要有三个特征：①强制性；②无偿性；③固定性有税必有法，无法不成税【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　）【答案】×【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。二、税收法律关系（掌握）（一）税收法律关系的构成：三方面内容1.权利主体（1）双主体:对征税方：税务、海关、财政对纳税方：采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.权利客体征税对象3.税收

3、法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务①权利主体的构成　　征税主体：包括国家各级税务机关、海关和财政机关；　　纳税主体：即纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（我国采取属地兼属人原则）　　二者的关系：权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等（是行政管理者与被管理者的关系），这是税收法律关系的一个重要特征，当然，税收法律的保护对权利主体双方又是对等的。②权利客体：即征税对象。③税收法律关系的内容：是税收法律关系中最

4、实质的东西，是税法的灵魂。国家税务主管机关的权利和义务；纳税义务人的权利和义务（P3）（二）税收法律关系的产生、变更与消灭　其产生、变更与消灭必须有相应的税收法律事实的产生、变更与消灭。税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。【例题·判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　）【答案】×三、税法的构成要素（掌握、运用）重点掌握纳税人、征税对象和税率。（一）纳税人：1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2.范围：自

5、然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。（二）征税对象：1.含义：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。2.重要作用：是区分不同税种的主要标志。我国现行税收实体法都有自己特定的征税对象。3.与课税对象相关的两个概念：　（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。　（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。（3）税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是

6、计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要标志。我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等超额累进税率个人所得税定额税率资源税、车船税等超率累进税率土地增值税①比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如增值税、营业税、企业所得税等。　②超额累进税率：个人所得税。　③定额税率：即按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定的税额。　④超率累进税率：目前采用该税率的是土地增值税。　　在税率的分类中，要注意同时采用比例税率和定额税率征收的税种。

7、例如，消费税、印花税和关税就是同时采用比例税率和定额税率征收的税种。超额累进税率举例：【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（　）。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目【答案】BCD【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人四、税法的分类（掌握、运用）1、按照税法的基本内容和效力不同，可

8、分为税收基本法和税收普通法。税收基本法是税法体系的主体和核心，是税收母法，我国面前还没有制定统