财经法规第三章所得税

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1、1企业所得税个人所得税2四、企业所得税（★★★）　　【大纲要求】掌握　　（一）企业所得税的概念　　企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。不只是企业交企业所得税，还有取得收入的组织；不是所有的企业，个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，交个人所得税。　　1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；　　2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国

2、境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。3分类内容征收对象纳税地点居民企业1.中国境内成立2.境外成立，管理机构在境内境内所得---－－－－－－登记注册地境外所得---－－－实际管理机构所在地（无限纳税义务）非居民企业境外成立，管理机构不在境内，1.境内设机构、场所--－－－－-机构所在地①境内所得②境外但与机构场所有实际联系的所得2.境内未设机构、场所---－境内所得---－扣缴义务人所在地4非居民企业的纳税义务有三层：　　一是在境内设立机构、场所的，境内所得纳税，与境内机构、场所有实际联系的境外所得也要纳

3、税。　　二是在境内无机构、场所的，仅就境内所得纳税。　　三是在境内虽设有机构、场所，但取得的收入与机构、场所无实际联系的，仅境内纳税5（二）企业所得税征税对象　　1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　2.纳税义务6居民企业来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所

4、没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。居民企业就境内境外所得纳税，非居民企业公就来源境外所得纳税？7【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。　　A.国有企业　　B.集体企业　　C.个体工商户　　D.股份有限公司  『正确答案』ABD『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。8【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（　）。A.设在北京市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.总部设在上海的外资企业D.依

5、照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司『正确答案』D9【例题·判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（　）『正确答案』×『答案解析』A企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。10【例题·判断题】非居民企业仅就其就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（　）『正确答案』×『答案解析』如果非居民企业在中国设立分支机构，其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也应缴纳企业所得税。11（

6、三）企业所得税税率——比例税率。税率适用对象25%居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的的所得的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业20%小型微利企业12【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（　）。　　A.10%　　B.15%　　C.20%　　D.25%  『正确答案』B13（四）企业所得税应纳税所

7、得额直接法：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额＝利润总额+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额14税前扣除是指在计算所得税时的说法，这是会计法与税法有差异的地方：1.会计处理时,实际发生的费用开支是入了账的；2.在计算缴纳所得税时(即常说的税法上的规定)有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增，也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。总之，平时你该怎么处理怎么处理，发生了的就入账。在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不用理它，

8、不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税.当然还要考虑调减项目:151.收入总额（1）货币形式收入　　（2）非货币形式收入2.不征税收入---不负有纳税义务的收入（1）财政拨款；　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。163.免税收入－－－负有纳税义务的收入，