美国企业年金的发展对我国的启示

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1、美国企业年金的发展对我国的启示【摘要】企业年金是国际上大多数国家推崇的员工福利安排，已渐渐走进我国企业的视线，并成为企业吸引人才，留住人才，提高市场竞争力的重要手段。经过一个多世纪的发展，美国的企业年金计划已经发展成为与其社会保险和个人储蓄并立的美国养老保险体系中的“三大支柱”之一。美国的社会保障制度比较成功的一个主要原因正是政府正逐步缩小对基本社会保险的支出，大力发展企业、个人补充保险，实行普遍的企业年金计划。美国企业年金计划的成功实施，对于完善我国的企业年金制度、促进我国社会保障制度的改革具有重要的借鉴意义。本文以美国的企业年金发展为例，通过研究当前美国发展企业年金的基本政策，针对我国企

2、业年金存在的问题为我国企业年金的发展提供一些改革对策。【关键词】企业年金；发展阶段；成功的原因；存在问题；改革对策。一．美国企业年金的建立和发展历程1.美国企业年金的建立美国的第一个企业年金计划是1875年建立的。1875年，美国运通公司为雇员建立了世界上第一个正式的企业年金计划。美国运通公司最初建立企业年金计划只适用于永久残疾的工人，用于支付伤残抚恤金。一个伤残雇员必须为公司工作20年，达到60岁，才有资格从计划中获得退休金。如果达不到规定的时间，就无法获得退休金计划的受益权。退休者每月可以领到的养老金大约相当于该职工退休前10年内月平均工资的1/2。1915年美国运通公司将企业年金计划进

3、一步修改，即不管年龄多大，在公司工作20年以上者，就可以从退休金计划中获得退休金。美国运通公司建立第一个企业年金计划后，1880年巴尔的摩及俄亥俄铁路运输公司也建立了自己的企业年金计划。到1905年为止，美国多家铁路运输公司共同建立了12个正式退休金计划，参加计划的人员有49万人。20世纪初，美国企业年金计划的增长出现高潮。到1929年底为止，美国铁路运输公司、煤气电气公司、银行、煤炭公司、石油公司、化学公司、橡胶公司、机器制造公司等企事业单位建立企业年金计划共421个，参加企业年金计划的雇员达350万，占工人总数的10%。1950年4月，通用汽车公司董事长查尔斯·威尔逊建议将积累的退休金交

4、给投资经理进行投资管理。2.美国企业年金的发展阶段1)产生时期：从1875年到20世纪20年代　1875年，美国运通公司为其雇员建立了第一个正式的企业养老金计划.这一时期的养老金的津贴和福利只限于发给那些“永久残疾”的工人，即那些患有工伤的老年雇员，而不是为所有雇员退休之后提供退休收入的。几乎所有企业年金的计划资产都与发起公司的资产融为一体，而不是将其置放于一个信托基金之中。企业年金计划的筹资来源几乎全部来自于资助计划公司的当期应税收入。在这期间，企业年金计划的资产几乎没有什么投资运营，而都是和公司的资产一起或存入银行或重新以成本的形式投入于本公司的业务发展之中。2)增长时期：从20世纪20

5、年代到第二次世界大战结束从20世纪20年代起，美国的企业年金计划的增长出现了一个高潮。到1925年，美国主要的铁路公司、煤气电气公司、银行、煤矿公司及石油公司都建立了正式的雇员养老金计划。计划所提供的福利从早期的以老年残疾的伤残补助的性质转变为为公司雇员退休之后提供退休收入的性质。大概有25%的企业年金计划开始要求参加计划的雇员从自己的当期应税收入中拿出一部分作为雇员分担额缴入到计划之中，从而和公司一起对计划进行供款。大概有15%的公司将所资助的养老金计划的资产同本公司的资产相分离，将其放到一个独立的信托基金之中，或使用由保险公司提供的保险产品。　3)发展时期：从第二次世界大战结束到20世纪

6、70年代在此期间，美国企业养老金计划从数量上和资产的金额方面都经历了突飞猛进的发展。企业所提供的养老金计划已经成为雇主吸引高质量雇员的标准福利之一；美国的联邦税收制度在这期间开始真正地影响到美国一般纳税人的生活和收入，根据美国的《税收法》，企业年金计划既为雇主也为雇员提供延税、减税的好处；美国企业年金计划开始以越来越大的规模投资于美国的资本市场。4)成熟时期：从1974年《保障法》诞生到现在　从1974年《保障法》的立法成规到现在，可说是美国企业养老金体制发展的“壮年”阶段。在这一阶段中，美国企业养老金体制的发展日臻成熟，其行政管理及投资运营体制也臻于完善；对美国企业养老金计划的法律管理也逐

7、步健全。二．美国企业年金制度成功的原因美国企业年金制度在短期内成功发展的原因有：建全的法律制度；有效的税收优惠制度；自主的投资决定权和便携式的年金计划。（１）建全的法律制度。1974年9月2日由美国总统福特签发的《雇员退休收入保障法》(ER．ISA)正式生效，它是美国第一部全面规范企业年金与个人储蓄计划的法案，也是美国私有退休金制度发展史中最为重要的一部法律。在该法案中，对现代私有退休金制度的一系列重要特征做