美国政府绩效审计指南

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1、美国政府审计准则（2003年修订版）本版准则取代了1994年版的审计准则和前三次的修订版。它将适用于2004年1月1日及以后完成的财务审计和鉴证业务，以及2004年1月1日及以后开始的绩效审计。提早适用新的审计准则是允许的。75译者说明2003年6月，美国审计总署颁布了新版的政府审计准则。与1994年公布的政府审计准则相比，2003年版的准则对以前的准则作了很大调整，增加了很多内容。从美国政府审计准则的变化，我们可以看出，美国政府审计在基本观念和具体操作要求上有了进一步的发展和变化。鉴于此，为便于广大研究人员和实务工作者参考，在征得美国审计署JeanetteFranzel的同意后

2、，我们组织有关人员对2003年版的美国政府审计准则进行了翻译。现将有关翻译的情况说明如下：一、Comprehensivebasisofaccounting一词首次出现在2.05条款中，在后面的脚注中也多次出现，都是与一般公认会计原则（GAAP）并列使用的，我们把它译成了综合会计原则。二、GAGAS是一般公认政府审计准则的英文缩写，原文多处直接用GAGAS，翻译过程中也直接引用。AICPA是美国注册公共会计师协会的英文缩写，准则中亦多次直接直接用AICPA，翻译过程也直接引用。三、Auditdocumentation一词是指，审计师在工作过程中形成的记录，以前有关的翻译稿中曾经将它

3、译成审计工作底稿。我们在翻译过程中综合考虑了各种因素，把它译成审计记录。同理，我们把Attestdocumentation译成鉴证记录。四、对于3.47中的脚注37中提到的《对继续教育和培训要求的解释》，最近美国审计署对其进行了修订，该解释中的第46段的部分内容将被废止。五、我们在翻印过程中省略该准则后附有的两个附录和一份词汇索引。这两个附录，一个是政府审计准则咨询委员会人员名单，另一个是美国审计总署的项目组成员名单。参加初稿翻译工作的有：柴娜琳（前言、第1、2章）、马丽丽（第3、4章）、卢益群（第5、6章）、刘力云（第7、8章）。翻译的初稿完成后，由刘力云对照原文进行了逐字逐句

4、的校正，并对整个准则译稿中术语的使用进行了统一。译稿最终经副所长崔振龙审核，由所长刘英来审定。我们知道，对审计准则进行翻译不是一件容易的事情。翻译中，我们尽量使用了直白的语言，并且严格地忠实于原文。尽管如此，限于我们的学识和能力，译稿中仍然可能存在不尽人意之处。我们诚恳地希望读者提出批评或建议，以便提高我们的工作水平。审计署科研所二00四年六月75目录编译说明1前言4第一章介绍6目的6适用性6GAGAS与其他专业准则之间的关系7责任性8任务与职责8第二章政府审计和鉴证业务的种类11引言11财务审计11鉴证业务12绩效审计12审计组织提供的非审计服务14第三章一般准则15引言15独

5、立性15专业判断23胜任能力23质量控制和保证25第四章财务审计现场工作准则27引言27AICPA现场工作准则27附加的GAGAS准则28审计师的沟通28考虑以往审计和鉴证业务的结果29检查由于违反合同条款或拨款协议及滥用造成的重大错报30确定审计结果要素31审计记录31第五章财务审计报告准则33引言33AICPA的报告准则33附加的GAGAS财务审计报告准则33报告审计师遵循GAGAS的情况34报告内部控制和对法律、规章、合同条款或拨款协议的遵循情况34报告内部控制缺陷、舞弊、违法行为、违反合同条款或拨款协议和滥用行为35报告负责官员的看法38对特别规定的和保密信息的报告39报

6、告的出具和分发39第六章鉴证业务一般准则、现场工作准则及报告准则41引言4175AICPA鉴证业务的一般准则和现场工作准则41附加的GAGAS鉴证业务现场工作准则42审计师的沟通42考虑以往审计和鉴证业务的结果43内部控制43检查对被鉴证事项有重要影响的舞弊、违法行为、违反合同条款或拨款协议和滥用行为44确定鉴证业务结果要素45鉴证记录45AICPA鉴证业务报告准则46附加的GAGAS鉴证业务报告准则47报告审计师遵循GAGAS的情况47报告内部控制缺陷、舞弊、违法行为、违反合同条款或拨款协议和滥用行为48报告负责官员的看法50对特别规定的和保密信息的报告50报告的出具和分发51

7、第七章绩效审计现场工作准则52引言52计划52督导60证据60审计记录63第八章绩效审计报告准则65引言65形式65报告内容65报告的质量要素70报告的出具和分发7275前言对公共资源的责任是国家治理过程的关键，同时也是健全的民主制度的重要因素。立法者、政府官员和社会公众需要了解政府提供服务是否讲究了效率性、效果性和经济性，是否遵循了法律、法规。他们还要了解政府项目是否实现了其目标，是否和取得了所要求的成果，以及耗费如何。政府管理者对其各种活动及其相关结果向立法机构和社会公众负责