asosai绩效审计指南(全稿)

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1、亚审组织第5次研究项目绩效审计指南2000年10月104目录序---4前言---51．介绍绩效审计指南---7绩效审计的定义和范围---8绩效审计的权限和目标---10绩效审计过程---11绩效审计的一般原则---132．战略规划介绍---17选择审计题目---183．启动绩效审计介绍---24计划单个的审计项目---24了解被审对象的业务---27审计标准---304．执行绩效审计介绍---36审计方法---38改进审计方案---41审计抽查方案---42104形成审计结果和建议---441．证据及文书审计证据---47证据的可靠性、相关性和充分性---47绩效审计证据

2、的特点---50查证过程---53文书---562．报告介绍---60报告过程---61报告内容---663．后续阶段介绍---68后续活动的评估和报告---704．审计管理—若干重要事项与被审单位交换意见---72质量保障和质量控制---75附件1：关于在信息技术环境中进行绩效审计的重要思考---83附件2：绩效审计的潜在影响---89附件3：需了解的被审对象主要特点和环境---91附件4：公共部门绩效审计中的若干重要事项---95名词索引---99104序在1997年雅加达举行的第6届国际研讨班上，最高审计机关亚洲组织（以后简称为亚审组织）大会批准了《雅加达宣言——以

3、绩效审计促进公共管理效率及效果的指南》。根据该宣言决议，决定起草一份用于指导绩效审计的通用指南。1998年9月在北京举行的亚审组织第26次理事会批准了以绩效审计指南为主题的第5次研究项目。本绩效审计指南的基本框架贯彻了雅加达宣言的精神，但并不是一份非常具体的操作指南，也并不能代替管理人员和其他工作人员为保证审计质量而必须具备的专业经验。参与该研究项目的专家包括：彼得·罗宾逊先生（研究小组组长，澳大利亚），I·P·辛格先生和A·K·萨科尔先生（印度），阿巴·拉赫曼·宾·穆罕默德先生和阿兹娅·阿萨德女士（马来西亚）以及约翰·欧诺伊德先生（新西兰）。研究小组起草了绩效审计指南草

4、稿，并于1999年11月交由亚审组织各成员审阅和征求意见。在绩效审计指南定稿修订过程中，研究小组认真考虑和吸取了亚审组织各成员提出的意见。研究小组在此谨向亚审组织下的各最高审计机关致谢。2000年10月，在泰国清迈召开的亚审组织大会上，亚审组织理事会通过了绩效审计指南定稿。前言104绩效审计从本质上来讲是一个依靠有效证据对被审单位是否高效、有效地利用各种资源发表审计意见的过程。在绩效审计过程中需要使用专业判断和经验，但建立一套富有活力的操作方法则可以为发挥专业经验提供一个客观的框架。绩效审计为公共管理实现真正增值提供了广阔的天地。同时，它还可以确保那些管理公共资源的个人和

5、单位能够对其行为负责任。为了有效工作，绩效审计人员必须清楚地认识审计目标和被审领域的重要程度。他们还必须知晓制订审计计划和执行审计的宗旨、能够正确运用审计准则、审计方法和某个最高审计机关的工作程序。本指南为进行绩效审计提供了一套方法以及宽泛的工作框架，同时它也成为判断审计质量高低的依据。本指南将会帮助绩效审计人员：l适应客户的需要、期望和侧重点，对最高审计机关来说就是适应立法机关、政府各部门和公共事务管理部门的要求；l通过绩效审计为被审单位增值；l提供一个使绩效审计人员提高技能、发挥潜力的环境；l取得良好的审计成果；以及l高效、有效地管理绩效审计工作。本指南借鉴了最高审计

6、机关国际组织相关的审计准则，以亚审组织成员们凭借广泛经验所认可的绩效审计普遍原则为基础。因此，它既包括了目前通用的绩效审计方法，也反映了各最高审计机关的“优秀做法”。本指南是一份“活文件”，随着绩效审计理论和实践的发展也必须不断地对其进行修改。104介绍绩效审计指南1．1本指南为识别、搜集、分析数据提供了框架，也为以下活动提供了指导：l协助最高审计机关的绩效审计人员管理和进行绩效审计；l促进连续、经济、高效、有效地进行绩效审计实践；l为绩效审计理论和职业发展的进一步发展奠定基础；以及l设立一套基本框架，为专业评判提供依据。1．2本指南是专为那些参与策划、执行、报告和管理绩

7、效审计工作的最高审计机关审计人员和咨询专家而设计的。因此，本指南的各章节是按照绩效审计过程的各个重要阶段依次编写的，它可以帮助审计人员处理绩效审计工作中各种复杂的需求。1．3各机构中计算机技术的广泛采用意味着越来越多的绩效审计工作将在信息技术环境中进行。我们呼吁最高审计机关能够制定信息技术环境下绩效审计的详细操作指南，但在本指南的附件1中阐述了在这一领域内需要更为关注的一些重要问题。1．4104绩效审计人员在工作中将会面临很多变化多样、模糊不请的情况。他们需要具备对各种组织活动和管理行为进行分析的能力。他们需要对大量的组织活动