所得税财政税收论文范文-谈中国个税改革再启程word版下载

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2、关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》，要求切实加强高收入者个人所得税征管，个人所得税法的修订成为公众聚焦点。4月20日，个税调整方案由全国人大常委会进行初次审议。财政部副部长王军表示，工薪所得费用扣除额（即个税起征点）若调整为3000元，纳税人口将减少到税基人口的12%。而据了解，如初审顺利通过，个税调整方案将于今年6月底进行二审，二审获通过则最快于下半年颁布实施。　　　　个人所得税起源发展史　　　　个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。英

3、国是世界上最早实行个人所得税的国家，1799年就开始征收。时值英国处于战争中，为了得到更多的税收，一个叫皮特的官员进行税制改革，设计了所得税。这种税收需要申报，具有轻度的累退性，还设定了一个免税额。它就是今天所得税的源头。不过，人们对于直接税格外敏感，反应强烈，战争结束后，英国的所得税于1815年被废除了。　　其后的英国处于和平岁月，财政支出减少，政府进行了大规模的税收合理化改革。关税和消费税的税率降低了，征税项目也减少了。有趣的是，降低税率取消税项不但没有造成政府收入的减少，反而因为减轻了消费者负担，刺

4、激消费量增加，使得税收的总额增加了。这种情况下，在被废除近30年后的1842年，所得税再次出台实施。这种所得税的特点是，它是直接税，是累进的，是按照家庭为单位计征的，有一个幅度较大的免税额度，而且还可以通过申报收入而申请减税。所得税体现了税收公平的原则，得到纳税人的配合，成为一种富有弹性的、有助于调节收入分配的良税，实施至今。　　其实，要让所得税真正发挥调节收入分配的功能，还有一点是非常重要的，那就是——所得税必须成为一个国家的主体税种。1842年实行所得税之前，英国就已经大幅度地降低和减少了关税和消费税

5、的税率和税项，一些生活必需品都被免予征税。这种情况下，人们除了所得税，就很少负担其他的税收；收入低下的人甚至连所得税也不用缴纳。这样，穷人的税负真正地降下来了，而只有富人才负担更多的税收。　　　　聚焦中国个人所得税改革　　　　回头看今天中国的税制结构，可以发现，所得税在中国的税收中仅仅是一个很小的配角，人们的负担主要在商品税收上，而不在于所得税。因此，所得税的小范围修补都不足以调节社会分配格局。　　以刚刚过去的2010年为例，当年国内增值税、国内消费税、营业税和进口税收的总和占全年全国税收总收入的69.5

6、%，而这4项税收都是通过隐含于商品价格，向消费者暗中征收的商品税。至于个人所得税，2010年的征收额为4837.17亿元，占税收总收入的比重仅仅为6.6%，这是一个微不足道的比例。假设将个税起征点由2000元提高到2500元，那么，月入2500元的人一月省下的所得税不过25元。而如果将免于征收所得税的2500元用于消费，则至少要负担20%左右的税收，至少还得缴纳500元左右的商品税。与此相比，个税减少的25元，又能解决什么理由？更何况对于月收入低于2000元的人来说，提高起征点毫无作用，因为他们本来就不缴

7、纳所得税。　　那么，怎样可以使所得税调节收入分配的功能能够发挥呢？其实，近200年前英国的做法值得借鉴：降低和减少商品税的税率和税项，使商品税在税收总额中的占比缩小，使人们商品税的税负降低，因而加大所得税的占比，逐步使所得税成为主要的税种。当所得税成为主要税种，而人们的商品税负担大幅降低的时候，所得税才能真正发挥其调节和稳定的功能。　　本来，中国税改的方向就是将以商品税为主的税收结构，逐渐改为以所得税为主。但是，由于所得税是直接税，人们的税痛感十分强烈敏感，以致政府也不得不主要在提高起征点这样惠而不费的地

8、方上做点小文章，以安抚愤怒的纳税人。这样的结果是，所得税在税收中的占比不断下降，国家更加依赖于商品税，人们的商品税的负担不断加大，所得税的调节功能更为弱化。这样一个恶性循环的状况，与调节收入分配，与税收改革的方向，都是相违背的。在中国特殊的税收结构面前，寄厚望于以个税调整来调节社会分配，是不切实际的奢望。下面来看一看其他国家个税征收的一些经验。　　美国：以家庭为单位纳税　　美国的个税制度是国际社会公认的比较完善的税制，最初是从