浅议全面预算管理

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1、浅议全面预算管理　　【摘要】在市场经济发达的西方国家，全面预算管理在企业中应用十分普遍，对企业的持续发展发挥着巨大的作用。在我国，随着一系列规章制度的颁布和施行，全面预算管理这一管理理念也开始得到广泛认可，并已进入到规范和实施阶段。本文通过对案例的剖析，对全面预算管理的体系框架和实施步骤进行重点探讨。　　【关键词】预算全面预算管理　　凡事预则立，不预则废。在这个竞争日益激励的时代，通过实行全面预算管理来实现企业资源的有效配置，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单

2、位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。　　M公司设立预算委员会，负责全面预算管理，并报经董事会审定。其主要职责是对公司内部各部门的财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动，完成既定的经营目标。预算委员会要负责根据目标成本管理确定的目标利润拟定年度预算的目标、制定预算管理的具体办法。由于M公司采用的是上下结合的预算制定方法，需要有高层管理者订出预算总目标，下级各部门根据总目标逐级上报各部门预算目标

3、，再由预算委员会负责审议、平衡预算方案，协调解决各个部门在预算编制和执行中的问题。在每期期末，预算委员会要组织审计、考核预算的执行情况，保证公司完成预算目标。　　M公司全面预算管理在实际工作中主要分为两大块，由财务处和下级各部门共同完成。财务处下设预算科负责公司预算的编制、审查、汇总和报告等工作，通过成本控制预警系统跟踪监督预算的执行情况，并在每期期末由公司高层及各部门负责人一起对预算与实际执行的差异及其产生的原因进行分析，并提出改进的措施和建议。公司内部各生产厂、物资供应部门、销售部门和人力资源及财务等后勤岗，应在公司预算委员会的指导下

4、，负责本部门所涉及的现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、实际执行、全面分析和预算控制等工作，并积极配合预算委员会做好公司总体预算的协调、分析、控制、考核等工作。M公司的全面预算主要包括现金预算、预计资产负责表和预计损益表等。M公司按照年度编制预算，其预算范围包括，业务预算、资本预算、筹资预算，并分季度细化、按月份落实。编制预算按照先业务预算、后资本预算和筹资预算的流程进行，并按照各下级部门的业务类型及其责任权限，编制符合公司及各个部门实际情况的预算。　　M公司的预算编制是按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。其步骤主要有

5、以下五个：　　第一，下达公司预算目标。M公司董事会对公司发展战略和预算期经济形势进行预测，在预测完成的基础上，在每年9月底以前提出下一年度公司预算目标，目标主要包括利润目标、销售目标、成本费用目标和现金流量目标，由预算委员会将这些目标下达各部门。　　第二，各部门编制部门预算上报。下级各部门应按照公司预算委员会下达的公司预算目标，结合部门业务特点以及预期的条件，做出部门的预算方案，并于10月底以前上报财务处预算科。　　第三，预算委员会审查平衡个部门预算方案。公司财务处预算科对各部门上报的预算方案进行审查和汇总。当发现各部门预算之间或部门与公

6、司总体预算之间存在分歧时，预算委员会要进行充分协调以平衡各方权益及公司总体的利益，应在发现的分歧后提出初步整改意见并及时反馈给各有关部门，各有关部门在收到意见后要以公司总体利益出发对部门预算方案进行修正。　　第四，董事会对预算进行审议批准。公司财务部门于十二月十六日前提出方案，在各部门修正调整的基础上，编制出公司预算方案，并上报预算委员会讨论。在讨论、调整的基础上，由财务部门正式编制公司下一年度的预算草案，提交董事会审议批准。要求在当年12月底或公司职代会召开前完成全部工作。　　第五，预算的下达和执行。M公司财务处预算科将董事会审议批准的

7、公司年度总预算，在新的一年的1月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各部门执行。在预算指标下达后15天以内，公司应当将预算报主管财务机关备案。　　公司预算一经审批下达，各部门需要将预算指标层层分解，从横向和纵向两个方面落实到内部各环节和各岗位，形成全面预算责任体系。在预算控制上，M公司特别强调对现金流量的管理，实时监控资金的收入和支付，与预算资金差异较大的款项进行重点监察，调节资金收付平衡，控制风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于无合同、无凭证、无手续的“三无”项目，公司不予支付。在日常生产经营预算控制中

8、，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准。公司财务处通过动态预警系统将预算与实际水平进行动态比对以加强对预算完成情况的监控，并及时向各部门和公司预算委员会汇报预算的执行情况、实际运