税法基础班奚卫华讲义-第九章车辆购置税法车船税

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1、第九章　车辆购置税法、车船税法和印花税法第01讲　车辆购置税法　　NO.1考情分析　　NO.2内容介绍　　NO.3内容讲解　　【考情分析】　　1.本章地位：非重点章。相对重要的税种：印花税；　　2.题型：以客观题为主，每个税种题量2小题左右，分值2～3分；　　3.分值：5～10分左右。　　【内容介绍】　　第一节　车辆购置税法　　第二节　车船税法　　第三节　印花税法　　2015年教材变化　　主要是删除了一些税收优惠政策，调整了一些税收优惠政策。[讲义编号NODE00984300090100000101：针对本讲义提问]第一节　车辆购置税法　　以在中国境内购置规定车辆为课

2、税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。　　《车辆购置税征收管理办法》自2015年2月1日实施——国家税务总局令2014年第33号。　　车辆购置税思维导图　　[讲义编号NODE00984300090100000102：针对本讲义提问]　　知识点：纳税义务人与征税范围**　　（一）纳税人　　在我国境内购置应税车辆的单位和个人。　　购置是指：（掌握）　　（1）购买使用行为；　　（2）进口使用行为；　　（3）受赠使用行为；　　（4）自产自用行为；　　（5）获奖使用行为；　　（6）以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。[讲义编号

3、NODE00984300090100000103：针对本讲义提问]　　【例题·多选题】（2009年）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　）　　A.购买使用行为 　　B.进口使用行为 　　C.受赠使用行为 　　D.获奖使用行为  『正确答案』ABCD『答案解析』车辆购置税的购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。[讲义编号NODE00984300090100000104：针对本讲义提问]　　（二）征税范围**　　以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩

4、托车、电车、挂车、农用运输车。　　车辆购置税的征收范围由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小。　　知识点：税率与计税依据**　　（一）税率　　统一比例税率10%　　（二）计税依据　　应税车辆的价格[讲义编号NODE00984300090100000105：针对本讲义提问]　　知识点：车辆购置税应纳税额的计算***　　1.购买自用　　计税依据：纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）　　价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。　　计税依据的具体范围：　　（1

5、）含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；　　（2）含支付的车辆装饰费；　　（3）代收款项应区别征税：用代收单位的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；　　（4）不含增值税税款；　　（5）不含购买者支付的控购费；　　（6）含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。　　应纳税额＝支付的不含增值税价款×10%[讲义编号NODE00984300090100000106：针对本讲义提问]　　【例题1·多选题】（2011年）某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（　）。　　A.控购费　　B.增值税

6、税款　　C.零部件价款　　D.车辆装饰费  『正确答案』CD『答案解析』控购费及增值税税款不计入计税依据。[讲义编号NODE00984300090100000107：针对本讲义提问]　　【例题2·计算题】宋某2015年1月份，从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付购买工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。  『答案解析』　　（1）计税依据＝（234000＋55

7、0＋1000＋3000＋1300）÷（1＋17%）＝205000（元）　　（2）应纳税额＝205000×10%＝20500（元）[讲义编号NODE00984300090100000108：针对本讲义提问]　　【例题3·单选题】（2013年）2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（　）元。　　A.20000　　　B.