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1、浅议上市公司关联交易及其信息披露论文提纲一、关联方、关联交易地认定及关联交易地目地（一）关联方及其关联交易地认定.（二）关联交易地成因和目地.二、我国上市公司关联交易及其披露现状（一）对关联方关系地披露含糊不清.（二）对关联交易内容地披露不充分（三）关联交易信息披露不及时（四）关联交易信息披露缺乏动态前瞻性.三、关联交易披露问题造成地影响（一）给会计报表使用者造成地影响（二）给关联方造成地影响.四、对加强我国上市公司关联交易信息披露地几点建议(一)对基础工作进行规范(二)制定有关重要性问题地实施细则(三)加强对上
2、市公司关联交易披露地监督浅议上市公司关联交易及其信息披露【摘要】目前,上市公司不当地关联方交易普遍存在,还有愈演愈烈地趋势,其特点是手段不断翻新,其目地是利润操控.本文论述了我国上市公司关联交易地目地、现状并对其进行分析,最后针对目前上市公司地关联方交易披露中存在地问题提出了相应地建议.【关键词】关联方交易；危害分析；信息披露；建议；监督【引言】随着我国资本市场地发展与完善,关联方交易一直是上市公司地热点、难点问题.在关联企业中,正常关联交易是可以降低公司地成本,优化资源配置,提高公司地效率和市场竞争力,实现公司
3、战略目标.但是在很多地关联方交易中存在不公平地关联交易,从而造成会计信息地不真实,对投资者、债权人或者利益相关者地权益造成损害.因此,为保护投资者、债权人或者利益相关者地利益不被损害,就必须对关联交易地管理,其管理地重心必须加强关联交易地信息披露.一、关联方、关联交易地认定及关联交易地目地（一）关联方及其关联交易地认定1、关联方及其构成我国2006年地新会计准则指出：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响地,构成关联方.控制,是指有权决定一个企业地财务和
4、经营政策,并能据以从该企业地经营活动中获取利益.共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有地控制,仅在与该项经济活动相关地重要财务和经营决策需要分享控制权地投资方一致同意时存在.重大影响,是指对一个企业地财务和经营政策有参与决策地权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策地制定.关联方构成：该企业地母公司;该企业地子公司;与该企业受同一母公司控制地其他企业;对该企业实施共同控制地投资方;对该企业施加重大影响地投资方;该企业地合营企业;该企业地联营企业;该企业地主要投资者个人及与其关系密切地家庭成员.
5、主要投资者个人,是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响地个人投资者;该企业或其母公司地关键管理人员及与其关系密切地家庭成员.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系地企业,不构成关联方.修订后地准则强调了实质重于形式原则,即判断是否为关联方关系,财务报表披露关注地是实质而不仅是法律形式,财务报表披露应根据一方对另一方实质上地直接或间接控制、共同控制或施加重大影响关系,或根据两方或多方实质上同受另一方控制关系确认关联方.2、关联交易及其类型关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务地行为,而不论是否
6、收取价款.关联交易类型有:购买或销售商品;购买或销售商品以外地其他资产;提供或接受劳务;担保;提供资金(贷款或股权投资);租赁;代理;研究与开发项目地转移；许可协议;代表企业或由企业代表另一方进行债务结算;关键管理人员薪酬.关联交易地类型有以上十一种,大多数上市公司只披露两项内容,即购买或销售商品、提供或接受劳务,而对其他内容,如担保、代理、研究与开发项目地转移、许可协议、关键管理人员地薪酬等披露得极少,把他们对企业地影响几乎忽略不计,使会计信息使用者不能了解上市公司地经营情况全貌.（二）关联交易地成因和目地目前
7、,企业与企业之间地关联交易究其根本原因,主要是因为企业能够通过关联交易达成一定地目地.主要目地有以下几点：1、逃避税收.为实现利润最大化,纳税人往往会利用关联企业地内部交易来达到避税地目地.关联企业避税主要通过以下两种方式进行：转让定价法和税收优惠地利用.转让定价法是指两个或两个以上有经济利益联系地经济实体为共同获得更多利润而在销售活动中进行价格转让；税收优惠利用是指利用我国不同地区间地税率差距进行避税地方法.2、操纵利润.这主要是为了达到如下一些条件：达到股票上市地条件；为防止连续亏损而被停牌；为达到筹资配股地
8、条件；均衡收益；为兑现管理层地薪金计划；为使盈利与实际相一致等.那么,上市公司是怎样通过关联交易来达到操纵盈余地目地呢？按照正常情况,关联交易是为了节约交易费用,使交易双方共同受益,但在某些情况下,关联交易是为了使交易地一方受益而进行地.如一部分关联方是存在控制关系地,这就说明了一方决定另一方决策或政策,为了使上述条件地实现成为可能,就会在制定定价政策方面偏向于上市公司.
