上市公司关联方关系及其交易信息披露的探讨

《上市公司关联方关系及其交易信息披露的探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、上市公司关联方关系及其交易信息披露的探讨堂圄___一___一．_一[中图分类号】F2315[文献标识码】C[文章编号]1005—9016(2018)O8—72一O4上市公司关联方关系及其交易信息披露的探讨徐永涛，李典(中南财经政法大学会计学院，湖北武汉430073)[摘要]在上市公司的正常发展过程中，关联方关系及其交易是普遍存在的，近年来交易的频率呈现出越来越高的趋势，并由于其独特的优势与影响，受到市场广泛关注。从现状看，我国上市公司关联方关系及其交易信息披露存在着不全面、不真实、不规范和形式重于

2、实质的问题。本文从存在的问题入手，提出了完善信息披露的相关建议，如明确关联方关系存在的空间范围，关注关联方交易非关联化，规范定价程序和政策，强化关联方交易的内部控制和加大监督处罚力度。[关键词】关联方关系关联方交易信息披露在我国，关联方交易是普遍存在的，随着近年来企业并购、联合、相互持股等经营活动的增加，关联交易的频率呈现出越来越高的趋势，受到市场广泛关注。在各方经济联系日益加深的时代，任何一个企业都难以独立于其他经济组织和个人而经营和发展，在开放式的生产经营活动中，会形成企业的合作伙伴和经济利益

3、共同体，这意味着，关联方的形成是企业逐利的自然结果。关联方交易，一方面可以有效促成交易达成，减少企业的交易费用和经营风险；但另一方面由于交易的不透明，又可能扭曲交易条件，损害其他利益相关者的利益。现阶段我国上市公司对关联方关系及其交易披露存在诸多问题，部分关联方公司利用关联方交易输送利益，粉饰报表，不利于证券市场的健康发展。因此，探讨我国上市公司关联方关系及其交易信息披露现状及问题，并提出相应措施和建议就有了重要的现实意义。一．上市公司关联方关系及其交易主要类型和特点(一)关联方关系的类型关联方主

4、体主要包括关联法人和关联自然人，还可能包括潜在关联人，他们之间存在的关系是关联方关系。我国财政部会计准则委员会于2006年发布的企业会计准则第36号——关联方披露对关联方的定义为：在企业财务和经营决策中，“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以【作者简介】徐永涛(1970～)，男，中南财经政法大学会计学院副教授，研究方向为高级审计实务、审计理论。李典(1992～)，男，中南财经政法大学会计学院财务管理2015级硕士，研究方向为审计与财务。72上同受一方控制、共同控制或重大

5、影响的，视为关联方”。证监会公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定(2014年修订)》第五十一条中扩大了关联方的范围，包括持有上市公司5％以上股份的法人、其他组织或自然人，而准则一般是包括持股20％以上具有重大影响的企业。对经济人(法人和自然人)之间是否具有关联方关系的界定要依据实质重于形式原则，关键考察他们之间有无经营上的控制关系以及彼此之间在财务和经营决策中的影响程度。(二)关联方交易的类型关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。从准

6、则的规定可看出，能否确定关联交易的依据是相应行为是否发生。按交易内容不同，关联方交易可分为商品交易类、资产交易类、代理委托、提供或接受劳务、提供资金贷款或股权投资、担保委托、租赁、托管经营、许可协议、研究与开发项目和关键管理人员薪酬等11项。、二、上市公司关联方关系及其交易信息披露存在的问题关联方关系及其交易信息披露的主要目的在于消除企业内部信息使用者与企业外部信息使用者之间的信息不对称，保证信息的及时互通。新会计准则及相关法律法规对上市公司关联方关系、关联方交易的信息披露都做了比较全面的规定。企

7、业会计准则第36号——关联方披露》中对企业关联方交易及其信息披露内容的要求如下：企业无论是否发生关联交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在控制关系的母公司和子公司有关的信息；企业与关堂国联方发生关联方交易的，应当在附注中披露关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：交易的金额；未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；未结算应收项目坏账准备金额；定价政策。关联方交易的金额应当披露相关比较数据。然而，上有政策，下有对策，现实经济活动的复杂性和企业的消极披露的态度

8、导致了关联方交易信息披露的不充分。(一)信息披露不全面有些企业仅仅披露了关联企业的名称、主营业务、与本公司的关系，但对股权结构的变化或者注册资本的变化避而不谈。每一年中均有几家上市公司未能完全披露准则要求的关联方基本信息，有的甚至隐瞒重大关联交易以至构成误导性陈述和重大遗漏的违法行为。对上市公司关联交易要素的披露也存在这个问题，有的上市公司对关联方交易金额和未结算项目的披露是不完全的，如未披露与母公司和受母公司控股的子公司之间的部分购销关联交易金额。同样，对定价政策披露的情况也不理