安永：哈药集团有限公司内部审计培训-coso的内部控制整体框架

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1、安永：哈药集团有限公司内部审计培训-COSO的内部控制整体框架内部审计培训-COSO的内部控制整体框架哈药集团有限公司目录COSO内部控制公司层面内部控制Page2PresentationtitleCOSO内部控制-整体框架概论内部控制在每个人心中可能有不同的定义，而这亦可能引起管理层、员工、董事会及其他人的误解。不妥善的沟通及期望亦会为企业带来其他问题。在一九九四年，美国“反对虚假财务报告委员会”所属的“内制专门研究委员会发起机构委员会”（COSO），提出专题报告《内部控制－整体架构》修改篇指出：“内部控制是企业董事会、管理层和其它员工所推动的一个过

2、程，旨在保证财务报告的可靠性、企业运作的效能和效率以及确保对现行相关法律法规的遵循”。COSO同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个相互联系的要素。Page3PresentationtitleCOSO内部控制–综合架构COSO将内部控制定义为以下的三维结构：??内部控制是为合理保证实现以下目标而设计的——符合有关规章制度的规定，保证实际操作的效率和有效性，以及提高财务报表的可靠性；??企业实体层次和具体经营活动层次的内部控制；??内部控制的5项内容——控制环境、风险评估、控制活动、信息交流及监控。业控制环境功务风险评估能

3、单控制活动单位位信息与沟通监控DiagramBasedUponAICPAAuditingStandardsAU319,DefinitionofInternalControl(Paragraph.13)Page4Presentationtitle控制环境控制环境反映公司董事会、管理当局和其他相关主体对控制重要性的总体态度、意识和行为，以及对有关公司政策、日常程序、方法和组织结构的控制的重视程业度。控制环境功务以下分六个方面评价控制环境的风险评估能单有效性单:??高管层的诚信、道德和行为控制活动位位??胜任能力的承诺??董事会或审计委员会的监管信息与沟通?

4、?控制意识和经营风格??组织结构、权限和责任监控??人力资源政策和程序Page5Presentationtitle控制环境高管层的诚信、道德和行为--员工道德守则控制环境胜任能力的承诺董事会或审计委员会的监管--管理层制定核心价值与员工沟通控制意识和经营风格组织结构、权限和责任--高道德水准构筑与各个利益相人力资源政策和程序关者的关系高管层的诚信、道德和行为胜任能力的承诺--明确的岗位描述董事会或审计委员会的监管--对岗位所需的知识和技能的分析控制意识和经营风格组织结构、权限和责任人力资源政策和程序Page6Presentationtitle控制环境高

5、管层的诚信、道德和行为--独立于管理层胜任能力的承诺控制环境董事会或审计委员会的监管--根据需要设立专门的委员会控制意识和经营风格--董事的知识和经验组织结构、权限和责任人力资源政策和程序--与财务总监、内审主管和外部审计师定期会晤--对目标、战略、财务状况和运营结果的监控--对敏感信息、管理层不当行为的评价和调查--薪酬委员会Page7Presentationtitle控制环境高管层的诚信、道德和行为--管理层对风险的态度胜任能力的承诺控制环境--关键岗位的人员流动率，董事会或审计委员会的监管如运营、会计、数据处理控制意识和经营风格和内部审计组织结构

6、、权限和责任--管理层对财务报告可靠性人力资源政策和程序和资产安全性的关注程度--高层管理者与中层管理者的会面频率，尤其公司组织机构较多较分散时--对会计准则应用的争议处理Page8Presentationtitle控制环境控制环境高管层的诚信、道德和行为--组织机构设置的合理化胜任能力的承诺董事会或审计委员会的监管--关键管理岗位的设置和职责控制意识和经营风格描述组织结构、权限和责任--关键管理人员的知识和经验人力资源政策和程序--环境变化对组织结构设计的影响Page9Presentationtitle控制环境高管层的诚信、道德和行为胜任能力的承诺-

7、-人事工作上的方针及控制环境董事会或审计委员会的监管其实施中体现控制意识和经营风格--例：组织结构、权限和责任人力资源政策和程序??聘请??授予权力??背景审查??工作及责任流转??培训??根据表现计算报酬??有效地管理表现及成??赞誉员工绩??丰富工作内容Page10Presentationtitle风险评估??评估企业内部是否存在风险评估程序和机制。业控制环境功务??了解业务流程的过程中形成的对风险的初评价。风险评估能单单控制活动位位信息与沟通监控Page11Presentationtitle风险评估目标风险评估威胁会影响目标实现的内在的，外在的，

8、固有风险分布图的因素影响企业在多大程321度上会受到威541186,7胁的影响9,311112