涉税案件移送相关法律问题探讨

《涉税案件移送相关法律问题探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、涉税案件移送相关法律问题探讨涉税案件的移送既是连接税务行政执法和税务司法活动的一个桥梁，也是税务行政执法当中的一个重要和疑难问题，这些问题大致包括：移送还是不移送何种条件下移送？不移送有何法律后果？错误移送是否应该承担相应的法律责任？何时移送才是合法移送？移送之前是否应该听取相对人的申辩和陈述或者就移送问题举行听证？涉嫌偷税犯罪的案件移送之前能否作出罚款的行政处罚？认定偷税行为是否需要考查行为人的主观故意？移送行为是否可诉的行政行为？审查移送之时是否需要考查行为人的主观过错？本文试从以下五个方面作出初步分析探

2、讨。一、税务案件涉嫌犯罪何时移送？（一）税务机关的法定移送职责《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（2001第310号中华人民共和国国务院令）（以下简称：移送规定）第三条规定：行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，

3、依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。可见，移送规定只对发现涉税犯罪必须移送作出原则性规定，对何时进行移送并未有明确规定，（二）《税务稽查工作规程》的移送时间规则：审理终结《税务稽查工作规程》国家税务总局国税发[1995]226号第四十一条：审理结束时，审理人员应当提出综合性审理意见，制作《审理报告》和《税务处理决定书》，履行报批手续后，交由有关人员执行，对构成犯罪应当移送司法机关的，制作《税务违法案件移交书》，经局长批准后移送司法机关处理。　　涉税案件移送相关法律问题探讨涉税案件的移送既是连

4、接税务行政执法和税务司法活动的一个桥梁，也是税务行政执法当中的一个重要和疑难问题，这些问题大致包括：移送还是不移送何种条件下移送？不移送有何法律后果？错误移送是否应该承担相应的法律责任？何时移送才是合法移送？移送之前是否应该听取相对人的申辩和陈述或者就移送问题举行听证？涉嫌偷税犯罪的案件移送之前能否作出罚款的行政处罚？认定偷税行为是否需要考查行为人的主观故意？移送行为是否可诉的行政行为？审查移送之时是否需要考查行为人的主观过错？本文试从以下五个方面作出初步分析探讨。一、税务案件涉嫌犯罪何时移送？（一）税务机关

5、的法定移送职责《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（2001第310号中华人民共和国国务院令）（以下简称：移送规定）第三条规定：行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关

6、移送。可见，移送规定只对发现涉税犯罪必须移送作出原则性规定，对何时进行移送并未有明确规定，（二）《税务稽查工作规程》的移送时间规则：审理终结《税务稽查工作规程》国家税务总局国税发[1995]226号第四十一条：审理结束时，审理人员应当提出综合性审理意见，制作《审理报告》和《税务处理决定书》，履行报批手续后，交由有关人员执行，对构成犯罪应当移送司法机关的，制作《税务违法案件移交书》，经局长批准后移送司法机关处理。　　涉税案件移送相关法律问题探讨涉税案件的移送既是连接税务行政执法和税务司法活动的一个桥梁，也是税务

7、行政执法当中的一个重要和疑难问题，这些问题大致包括：移送还是不移送何种条件下移送？不移送有何法律后果？错误移送是否应该承担相应的法律责任？何时移送才是合法移送？移送之前是否应该听取相对人的申辩和陈述或者就移送问题举行听证？涉嫌偷税犯罪的案件移送之前能否作出罚款的行政处罚？认定偷税行为是否需要考查行为人的主观故意？移送行为是否可诉的行政行为？审查移送之时是否需要考查行为人的主观过错？本文试从以下五个方面作出初步分析探讨。一、税务案件涉嫌犯罪何时移送？（一）税务机关的法定移送职责《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规

8、定》（2001第310号中华人民共和国国务院令）（以下简称：移送规定）第三条规定：行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定