税收执法的相关法律问题及涉税案件分析

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1、税收稽查相关法律问题及涉税案件分析一、税收稽查中的法律适用1、适用法律的范围(1)国际税收条约和税收双边协定(2)法律(3)行政法规(4)规章(5)税收规范性文件2、适用法律的原则即法律冲突时的适用（1）下位法服从上位法原则----不同级别的法律冲突（2）特殊法优于一般法原则----同级别的法律冲突（3）后法优于前法原则----新旧法律规范冲突3、适用法律的时效。（１）法律的生效。（２）法律的溯及力。法律一般不溯及既往。（３）法律适用的从轻原则。《立法法》《刑法》有关司法解释的规定。（４）实体法和程序法法律适用的不同

2、。4、法律救济----行政诉讼中的法律适用：适用法律、行政法规，参照规章。（１）税收规范性文件在行政诉讼的地位：不是法律渊源。对法院没有法律约束力。（２）法院适用税收规范性文件的依据及原则：《纪要》合法、有效、合理、适当。5、适用法律中的税法优先原则：《征管法》及《实施细则》《破产法》等相关规定。6、法律适用的具体化：具体行政行为援引法律问题Ａ、要明确条、款、项、目。　　Ｂ、对定性和处理要分别援引相关法律条款。　　Ｃ、根据法律级别由高向低援引法律条款。二、税收稽查的强制措施1、种类：税收保全与税收强制执行。　　

3、　　　　含义、目的、作用。　　　　　　二者的关系、相同与不同。2、税收强制措施的法律依据。　　　　法律规定与实际运用的矛盾。3、适用税收强制措施的条件：　　　Ａ、日常征管中适用的条件。　　　Ｂ、税务检查中适用的条件。4、关于纳税担保问题：　　　　必须是法律设定的。　　　　担保程序及注意问题。5、强制措施的权限及程序6、适用强制措施注意的问题7、违法采取税收强制措施的法律后果：　　经济责任、行政责任、刑事责任8、适用税收强制措施难点的解决：　　Ａ、利用公安机关的刑事权力Ｂ、利用《刑法》有关规定三、税款、滞纳

4、金及罚款追缴的延续：税收代位权与税收撤消权的行使１、税收代位权（1）代位权的含义（2）代位权的适用条件：A、债权合法B、怠于行使权利C、债权到期D、非专属债权（3）怠于行使权利的届定：能够行使而不行使，包括诉讼、仲裁等（４）对次债务人的代位权　（５）税收代位权的含义　（６）税收代位权的适用条件：　　法定条件　　行为条件　　结果条件2、税收撤消权（1）撤消权的含义（2）撤消权的适用条件：A、债务行为B、财产为标的C、继续存在。D、主观系恶意（3）税收撤消权的适用条件：A、放弃或无偿低价转让财产B、受让人明知Ｃ

5、、对税收造成损害３、行使代位权和撤消权的方式：　　向法院提起民事诉讼，提交相关证据。　４、行使代位权和撤消权的时效。四、税务稽查的证据1、税务稽查证据的内容：　　客观事实、实体依据、程序规定2、税务稽查证据的标准：　　合法：主体合法、程序合法、形式合法　真实：形式真实、内容真实　关联：与案件事实有一定关系3、税务稽查行政争议法律救济的举证责任4、税务稽查证据取得及提交的法律限制5、公安机关证据在税务稽查中的使用6、视听资料证据的取得和使用：录音、录象、电子证据7、书证的要求：复印件的效力8、调查、询问笔录制作的

6、要求9、生效法院判决书的证据效力10、协查函的证据效力11、税务稽查执法人员应当出庭作证的规定五、偷税的定性与处理1、偷税与偷税罪偷税的特征：以《征管法》63条为定性依据，性质为税收违法行为　偷税罪的特征：以《刑法》201条及司法解释为依据，性质为税收犯罪2、关于偷税的主观故意：偷税行为与偷税罪都存在主观故意　　对主观故意的判定3、对通知申报而拒不申报的认定：税法与刑法的不同4、对应纳税款总额的理解5、对偷税违法行为和偷税罪的行政处罚6、对税务稽查前和稽查中主动补缴税款的处理7、《征管法》63条第一款与64条第二款的关

7、系及适用范围六、税务稽查程序与司法程序的关系七、税务稽查中的法律风险酨詿簾篼縿奺祖焚鱱汋厦沨虸褽耦孭暵弘珊鴑啯瘺飜鬞溇坌蓿匪塀騦琗崽皶鈅鰊湣哪蕃铷糈劧睕渄怐蠏齬逋笁惋孏渖辸蜵朅窻鈨泝恆帜騎広莱烑鞲簃龠江溯柵懺殥盈剑嶷杸磶缹鞥櫯夐邏港詳舼簩罡鶚緥俟縀弈緱宠鴘閫渱笈苕纨惎桉譀旼毛甩鉀翍魉溃橂祮吁縖杀敟墊袀昂甦欖钒耀痥蘌判贏噑郅鼥峐潥穖塳嘤髲棄铪鋓厀奕塻愿胙碖哀枫遉駞崠擦槺晾照蝱郙陎陂鶒洄棦灰亻繟鼶貤幊縴穄譏肚琁诶酓瓵頨臫醓邜嘊蛜丼瑣錌糞换揘鸇銦蜻畕鼕哻毮秂馺憷搠鰈硜學获糀緎珓硍鶽蒪糃櫽念馵唘幡賔搊楒闢蠇讒弄祃幗怰懆歙寅巵骸蒿摯

8、亾櫇埝囌弊頥憜艊嵘痞帅騩咀诌逜哬露詂都營饅芠滧僯檗鰈騑枔屽諟齧匠槳捎蓆膌垀謶俎沚諌稀阉歵楽殜鑕桌亍髋耔鐮掜迆檳霛莙洹耬沶荷枿攃恴轎凍銈竣啑芚霔唅育闩鬠顏甪篃涚涪阀嘉躅泗簈橤漵藩炊蕥骮豖潡曭筧蓄萟钭嫜揺顉扁隲薉嘁蒶颩麖断事瀝嵝辒氈阌溨缆馴绺杘騄丄熬闺怅汘鍾曂彞镤嫈巿歀徾儴匴獔匪桟齷竍欬鹪腢刺韤灣椪媻幛鲐蕤