增值税转型对企业税负及财务的影响

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1、ii目录摘要11.增值税的基本理论22.增值税转型前后企业的税负比较52.1增值税转型前后的增值税税负比较52.2增值税转型前后城市维护建设税和教育费附加的负担比较52.3增值税转型前后的企业所得税税负比较63.增值税转型对企业财务的影响63.1.增值税转型对固定资产核算的影响63.2增值税转型对企业财务报告的影响73.3对财务分析指标的影响104、增值税转型下企业的应对措施114.1采购固定资产必须选择从一般纳税人处购买114.2购进固定资产时应尽量索取增值税专用发票114.3企业应合理规划投资固定资产的速度和规模11结束语13参考文献14致谢15ii对外经济贸易

2、大学——毕业论文15对外经济贸易大学——毕业论文增值税转型对企业税负及财务的影响摘要2009年1月1日起我国将在全国范围内实施增值税转型改革。新实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》实现了增值税由生产型向消费型的转变。此次全国范围内的改革是继2004年首次在我东北地区启动增值税转型改革试点成功后实施的。对企业而言，增值税的的转型主要体现在以前不允许扣除的外购固定资产所含增值税进项税额现在则可以一次性全部扣除。因此，消费型增值税条例的实施将会对企业的税负及财务产生影响。本文通过比较增值税转型前后增值税、所得税的变化，分析得出转型对企业税负的影响。在此基础上，进一步论述

3、了转型对企业财务报告及财务指标的影响，最后指出转型下企业的应对措施。关键词：生产型增值税，消费型增值税，税负，财务，影响15对外经济贸易大学——毕业论文1.增值税的基本理论下面就增值税的运行机理、三种类型及其比较加以论述：1.1增值税的运行机理增值税与传统的流转税不同，具有独特的运行机理，有着鲜明的特性与对经济产生不同影响的类型。增值税是以商品生产、流通和提供劳务的各个环节的增值额作为课税对象的一种流转税。增值额是增值税的核心内容，是纳税人在其生产、经营活动中所创造的新增价值，表现为在一定时期内销售产品或提供劳务所取得的款项大于购进商品或取得劳务时所支付款项的差额。

4、1.2.增值税三种类型及比较1.2.1增值税的类型增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可以划分为:生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税。下面就每一种类型的增值税进行简单的介绍。1、生产型增值税生产型增值税是指在计算增值税时，任何外购固定资产的价款都不允许扣除，作为课税基础的法定增值额不但包括纳税人新创造的价值，还包括了己经计入成本的外购固定资产价款部分。从整个国民经济来看，这一课税基数包括了当期的工资、利息、租金及利润和折旧额之和。相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。生产型增值税存在对固定资产进行重复征税，因此，此种类型的增值税政策不利于鼓励企业

5、进行固定资产更新，不利于投资，但可以保证政府的财政收入，增强政府财政支付的能力。2、收入型增值税收入型增值税是指在计算增值税时，对于外购固定资产价款而言，当期计入产品价值的折旧费部分才允许扣除。作为课税基数包括了当期的工资、利息、租金及利润之和，和生产型增值税比较，没有把折旧额计入。站在全社会的角度来看，收入型消费税的课税基数相当于社会总产品的国民收入，所以被称为收入型增值税。从理论上讲，收入型增值税是一种标准的增值税，但由于计提的固定资产折旧是分期计入产品的成本的，在转成本的时候没有逐一的凭证记录，因此，要想准确的计算转入成本的固定资产折旧额，难度是非常大的，所以

6、，在实践中，收入型增值税政策的应用并不广泛。3、消费型增值税15对外经济贸易大学——毕业论文消费型增值税是指在计算增值税时，对于当期购入的固定资产的价款允许一次全部扣除。作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售总额减去从外部购的的全部生产资料的价款的值。从全社会的经济角度来看，消费型增值税的课税基础仅限于消费资料价值的部分。因此称为消费型增值税。消费型增值税的特点是:仅仅对消费资料征税，而对生产资料不予以征税。因此，消费型增值税在购进固定资产的当期，增值税可以扣除的进额大大的增加，这样的话，在一定程度上，减少了政府的财政收入。但这种课税政策最宜规范凭发票进

7、行抵扣的制度，便于国家税务机关对纳税人的管理，降低管理成本。所以是三种增值税类型中最简便、最能体现增值税优惠政策的一种类型。1.2.2增值税类型的比较就税基方面进行比较，根据上面对三种类型增值税的介绍，很明显的是;消费型增值税的税基最小，生产型增值税的税基居中，收入型增值税最大。不同类型的增值税对经济的发展效应和政府的财政收入效应不同，所以它们对政府的财政收入、产业结构、投资规模以及技术创新等所产生的作用也不同。所以，每一个国家都会根据自己的政治、经济、历史等因素来选择增值税类型的选择。下面从五个方面对三种增值税进行比较:1、从课税的税基方面进行比较消费型增值税