以金融危机为契机切实推行企业全面预算管理的思考.doc

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1、以金融危机为契机切实推行企业全面预算管理的思考摘要：在当前百年罕见的全球金融危机的“癌细胞”向我国实体经济蔓延，其影响已经显现和远未见底的情况下，以外在的压力和内在的动力切实推行全面预算管理，是企业应对金融危机、有效规避财务风险的关键之举。关键词：金融危机预算编制执行与控制考核与激励0引言全面预算管理是一个系统工程，它以战略目标为导向贯穿于企业价值链的每一个环节。从内容上看，包括现金收支预算、销售预算、生产预算、各项成本费用预算、预计财务报表；从职能上看，是对其业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面整合；从目的上看，是将企业的有效资源获得最佳利用效率；从过程

2、上讲，包括预算编制、预算执行与控制、预算考核与激励。1以预算的“全面”观，确立健康发展的预算目标1.1全员参与，形成利益与责任的共同体全面预算管理是企业管理中的一项综合性的复杂的系统工程。成功的全面预算是全员参与的预算。从内容上看，企业的全面预算应该是一个包括现金收支预算、销售预算、生产预算、各项成本费用预算、预计财务报表在内的完整体系。从职能上看，企业的全面预算是对其业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面整合，使企业的有效资源获得最佳利用效率。因此，需要充分调动上下左右有关各方的协调与合作，在员工中树立全面预算管理的理念，充分调动员工参与预算管理的积极性，

3、鼓励员工对预算编制提出各种意见和建议，建立起企业与员工之间的协调一致，有利于决策者做出改善企业管理的决策。使经营者、员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体。1.2坚持有所为与有所不为，确立企业的战略预算管理目标金融危机，从辨证的角度上看，既包含有“危险”也孕育着“机遇”。2008年中国的实体经济经历了跌宕起伏的一年，上半年，房价涨了、钢价涨了、油价涨了……，似乎涨价将是这一年的主旋律，伴随步步高升的价格，人们对中国经济的高增长势头充满信心，然而，美国房地产泡沫破灭引发的全球性金融风暴，却让形势急转直下。油价跌了、钢价跌了、房价跌了……。但我国的金融经过十多年

4、的改革，已经具备应对危机的良好基础，总体运行是稳定、健康的。所以，金融危机对我国影响的主要是实体经济。由于实体经济借助于虚拟经济，虚拟经济依赖于实体经济，所以，在当前形势下我们既有困难，又有机遇，而且机遇总体上是大于困难，关键是要树立克服困难的信心，温家宝总理讲：“信心比黄金和货币更重要”。核心是“对这场来势凶猛危机，我们应对措施是否能够起到作用，取决于措施是否正确，措施的力度是否足够，措施的进度是否快速有力。”所以，企业在编制预算时，既要有坚定的信心和克服困难的勇气，又要有冷静分析和坚持科学发展的态度，确定战略预算管理目标，不能像在经济繁荣和快速发展时期那样，

5、要求都按同样的比例增长，而是要坚持有所为与有所不为来确立企业的战略预算管理目标。大力发展核心产业、先进产业和有机遇的产业，发展有市场需求、有技术含量、有竞争优势的产品，淘汰落后企业和落后产品，在困境中实现健康发展。1.3以战略管理目标为导向，加强“战术”研究把预算编制过程当作战略审视的过程，当作“战略”细化为“战术”的过程并加强“战术”3研究。在经济指标上要体现“又好又快”，各项预算都把提高经济效益作为出发点和落脚点；在结构调整上要体现企业发展方向，服从于企业的产业结构和发展目标；在项目安排上要体现技术进步的要求，增加产品的含金量提高产品的市场竞争力；在资金安排

6、上要重视科技投人，加大新产品的研发力度，增强企业的可持续发展能力。在预算编制过程中，财务人员要发挥全面预算管理的纽带作用、协调作用和监督作用，积极推进企业战略预算管理目标的实现。1.4以“零基预算”为基础，实行滚动管理和模块管理在金融危机对我国实体经济的影响远未见底的情况下，推行编制工作量更大、难度更高“零基预算”的预算编制方法是一个最好的契机。对于所有的预算支出均以零字为基底，对每项预算内容都根据生产经营的客观需要和一定时期内资金供应的实际情况做出尽可能科学的估计并划分决策单元，分别提出预算方案进行排序，形成最终的预算方案。由于形势发生了巨大变化并将继续变化和

7、不可捉摸，在企业确定总体预算目标并分解到各个部门之后，还应根据形势变化滚动编制预算，争取达到总体目标。同时，要分别细化销售、成本、费用、投资、资金等各个模块的管理，促进总体预算目标的实现。2加强预算过程控制，提高执行力度和执行效果预算的执行与控制是预算的实际操作阶段，也是预算管理的核心阶段。这一阶段连接着预算的编制和考核并向预算的评价和考核提供依据2.1注重预算的分析和跟踪在企业外部环境多变的情况下，及时反映分析经济活动状况尤为重要。全球金融危机的“癌细胞”向我国实体经济蔓延，其影响已经显现和远未见底的情况下，外部环境的变化对完成预算目标必然带来了严重的压力。为

8、此，我们财务人员在不断变